银行会计总复习(3)

20日小计 21 22 ?? 本月合计 至上月底未计息积数 本月应计息积数 应加积数 应减积数 至结息日累计应计息积数 至本月底累计未计息积数 结息日计算利息数 答案：提示：

3800000 73000 795000 ?? 3882000 本月应计息积数＝本月20日小计＝3800000（元） 应加积数＝0

应减积数＝2000＋1000＝3000（元） 至上月底未计息积数＝12860000（元）

至结息日累计应计息积数＝至上月底未计息积数＋本月应计息积数＋应加积数－应减积数 ＝12860000＋3800000－3000＝16657000（元） 至本月底累计为计息积数＝本月合计－本月应计息积数 ＝3882000－38000000＝82000（元） 结息日计算利息数＝16657700×3.82％÷360＝1767.49（元）

××银行计息余额表

20××年9月份

活期存款利率3.82％（年利率） 共 页第 页 日期 1 2| ?? 10日小计 11 12 ?? 20日小计 21 22 ?? 本月合计 至上月底未计息积数 本月应计息积数 应加积数 应减积数 至结息日累计应计息积数 至本月底累计未计息积数 帝都公司 101000 38450 ?? 1660000 68000 922000 ?? 3800000 73000 795000 ?? 3882000 （略） （略） 合计 结息日计算利息数

第四章

一．判断题

1．贷款与贴现是商业银行的主要资产业务。 【√】

2.贴现是商业银行汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向持有人融通资金的一种信贷活动。 【×】 解析：贴现是商业汇票的持有人，向银行申请融通资金的一种信贷活动，而不是银行汇票。

3．信用贷款是银行不要求借款人有任何担保和抵押，完全凭借其信誉而发放的贷款。 【√】

4.银行处置抵押物时，获得的收益高于贷款余额时，多余的款项应退还借款人。 【×】

解析：根据现行《企业会计准则》对贷款的账务处理规定，银行处置抵押物时，获得的收益高于贷款余额时，多余款项应计入营业额外收入。

5.按照现行《货款通则》规定，抵押贷款包括担保贷款、保证贷款和质押贷款三种。 【×】

解析：根据现行《贷款通则》规定，担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。

6.银行发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记“贷款——本金”科目。 【√】

7.银行发放贷款时，当合同利率小于实际利率时，应借记“贷款——利息调整”科目。 【×】

解析：应贷记“贷款——利息调整”科目。

8.根据现行会计准则的规定，资产负债表日银行应对发放的每笔贷款进行减值测试。 【√】

9.银行对收到的抵债资产在保管期间出现跌价时，不需要计提跌价准备金。 【×】

解析：银行对收到的抵押资产在保管期间出现跌价时，需要计提跌价准备金。

10.取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产账面余额，借记“抵债资产”科目，贷记“固定资产”科目。 【×】 解析：应借记“固定资产”科目，贷记“抵债资产”科目。 二．单项选择题

1.“贷款”科目可按贷款类别、客户，分别本金、利息调整、【A】等进行明细核算。 A.已减值 B.贷款减值准备 C.资产减值损失 D.抵债资产

2.本行向客户通达公司发放贷款100000元，期限2年，到期一次还本，利息按年收取，合同利率5%，实际利率8%。通达公司实际收到贷款为【B】。 A.100000元 B.小于100000元 C.大于100000元 D.不确定

3.银行发放贷款时的会计分录为【A】。 A.借：贷款——本金

贷：吸收存款——借款人户

贷款——利息调整 B.借：贷款——本金

贷：贷款——已减值 C.借：贷款——本金

贷：贷款——利息调整 ——已减值 D.借：吸收存款——借款人户 贷：贷款——本金 利息收入

4.银行收回贷款且无减值时，会计分录为【D】。 A.借：贷款——本金

贷：吸收存款——借款人户 贷款——利息调整 B．借：贷款——本金

贷：贷款——已减值 C.借：贷款——本金

贷：贷款——利息调整 ——已减值 D.借：吸收存款——借款人户 贷：贷款——本金 利息收入

5.本行于**年1月1日向客户李斌发放贷款20000元，合同利率5%，同年资产负债表日收到利息1000元，但预计现金流量现值为19850元，该笔贷款【B】。 A.未发生减值 B.发生减值150元 C.发生减值1150元 D.有增值1150元

6.银行计提贷款减值准备的会计分录为【C】。 A.借：贷款减值损失 贷：资产损失准备 B.借：资产损失准备 贷：贷款减值损失 C.借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 D.借：贷款损失准备 贷：资产减值损失

7.银行收到贷款利息时的会计分录为【C】。 A.借：利息收入

贷：吸收存款——借款人户 B.借：应收利息

贷：吸收存款——借款人户 C.借：吸收存款——借款人户 贷：应收利息 D.借：应收利息 贷：利息收入

8.“贴现资产”科目核算银行办理贴现业务所【D】的资金。

A.融入 B.借入 C.转入 D.融出

9.“贴现负债”科目核算银行办理转贴现等业务所【A】的资金。 A.融入 B.借入 C.转入 D.融出

10.银行办理贴现业务时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额，贷记【B】。 A.应付利息 B.贴现资产 C.利息支出 D.应收利息 三．多项选择题

1.贷款按照信用程度不同，可分为【ABC】。

A.信用贷款 B.担保贷款 C.票据贴现 D.保证贷款 E.质押贷款

2.以下对信用贷款描述正确的有【ABCD】。

A.需逐笔申请 B.银行逐笔审核 C.确定期限 D.到期归还 E.质押贷款

3.按照现行《企业会计准则》的规定，设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户存款，包括【ABCD】。

A.质押贷款 B.抵押贷款 C.保证贷款 D.信用贷款 E.票据贴现

4.“贷款”科目可接贷款类别、客户，分别【BCD】等进行明细核算。 A.溢价 B.本金 C.利息调整 D.已减值 E.折价

5.银行发放贷款时，借记“贷款——本金”科目，贷记【AB】科目。 A.吸收存款 B.贷款——利息调整 C.应收利息 D.应计利息 E.利息支出 6.“贴现负债”科目核算银行转贴现业务，本科目可按贴现类别和贴现金融机构，设置【BE】科目进行明细核算。

A.贴现负债——转贴现 B.贴现负债——面值 C.贴现负债——溢价 D.贴现负债——折价 E.贴现负债——利息调整

7.银行办理贴现业务时，借记“贴现资产——面值”科目，贷记【CD】科目。 A.贴现利息 B.贴现负债 C.存放中央银行款项 D.贴现资产——利息调整 E.贴现负债——利息调整 8.贴现利息的计算公式为【ABCDE】。

A．到期值=面值×（1+票面利率×票据期限） B.贴现利息=面值×贴现利率×贴现天数 C.贴现天数=客户申请日到期日日历天数 D.外埠票据贴现天数加3天 E.贴现额=到期值-贴现利息

9.商业银行向其他金融机构或中央银行转贴现时，借记【BD】科目，贷记“贴现负债——面值”科目。

A.贴现负债——溢价 B.存放中央银行款项

C.贴现资产——利息调整 D.贴现负债——利息调整 E.贴现资产——面值

10.申请转贴现业务的商业银行，当贴现票据到期时，商业银行收回贴现款并支付给中央银行，会计分录为【AB】。

A.借：贴现负债——面值 贷：存放中央银行款项 B.借：利息支出

贷：贴现负债——利息调整 C.借：存放中央银行款项 贷：贴现负债——面值 D.借：贴现负债——面值 贷：利息支出

E.借：贴现负债——利息调整 贷：利息支出 四．业务题

1.2009年1月1日，本行向天顺商贸公司发放信用贷款100万元，合同利率10%，实际利率12%，贷款期限3年，每年末收取利息，到期还本，资产负债表日进行减值测试。另：（P/A，12%，3）=2.402，（P/F，12%，3）=0.712。

要求：

（1） 计算天顺公司实际收到的贷款； （2） 完成初始计量会计分录。

答案：

（1）根据实际利率计算的未来收到的利息和到期收到的本金现值P：

P=10×（P/A，12%，3）+100×（P/F，12%，3） =24.02+71.2 =95.22（万元）

天顺公司实际收到的贷款为95.22万元。 （2）初始计量（2007年1月1日）：

借：贷款——本金 100

贷：吸收存款——天顺 95.22

贷款——利息调整 4.78

2.承业务题1：:2009年12月31日收到利息10万元，减值测试后预计2010年12月31日可能会收到利息10万元，2011年12月31日预计收到本息98万元。另：（P/F,12%,1）=0.893，(P/F，12%，2)=0.797。

要求：完成有关后续计量会计处理（小数点保留2位）。 提示：

（1）2010年12月31日确认利息收入、收到利息； （2）确认减值前摊余成本；

（3）计算资产减值损失，计提准备金； （4）确认资产减值；

（5）计算减值后摊余成本。 答案：

2009年12月31日

应收利息=100×10%=10（万元）

利息收入=95.22×12%=11.43（万元） 利息调整=11.43-10=1.43（万元） 会计分录为：

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