能源部 火电竣工决算编制办法(4)

（四）根据现行概（预）算制度规定，其它费用的构成内容是： 1．建设场地占用及清理费。 2．建设单位管理费。 3．研究试验费。

4．生产职工培训及提前进厂费。 5．办公及生活家具购置费。 6．联合试运转费。 7．勘察设计费。 8．供电贴费。

9．通讯设施防送电线路干扰措施费。

（五）“移交生产单位的流动资产部分”栏数应与竣建05表第五行“作为流动资产移交给生产单位的”的数字相符。

（六）“不应计入交付使用财产的费用”栏，应根据现行会计制度“转出投资”、“其他投资”、“应核销投资”三个科目进行分析填列。

（七）“应核销其它支出”栏反映既不构成投资完成额，又不计入交付使用财产成本的各项费用支出数，本栏内容和数字根据现行会计制度“应核销其它支出”科目填列。如： 1．器材处理亏损。

2．设备盘亏及毁损（已减盘盈）。 3．调整器材调拨价格折价。 4．非常损失。 5．编外人员生活费。

第四十四条 “其它费用分摊计算表”，竣建03表附表”。

本表反映计算“应计入固定资产造价的费用”（包括：概算外的“投资贷款利息”和“投资包干节余”）的分摊方法。过去各单位分摊方法很不一致，现明确如下：

（一）应直接分摊到房屋及建筑物工程项目对象的费用内容是：建设场地占用清理费； （二）应由房屋及建筑物，需安装的机械设备工程项目共同负担的费用内容是： 1．建设单位管理费（其中：属于固定资产购置的交通工具在03表反映，本表不反映） 2．投资贷款利息 3．投资包干节余

4．勘察设计费（其中：属于固定资产购置的在03表反映，本表不反映）

（三）“研究试验费”直接摊入有关研试服务对象。

（四）“联合试运转费”可根据安装工作量直接摊入安装工程中。 （五）“通讯设施送电线路干扰措施费”，可摊入有关线路安装工程中。

（六）“引进工程的其他费用”，是指除国内工程中具有的其他费用之外，尚应增加由于引进而发生的其他费用。如国外图纸资料翻译复印费、技术服务费、科技人员接待费、出国人员费及货款延期付款利息等，可参照国内费用项目分摊。 （七）分摊方法：

1．应以工程实际完成的工作量，如按实际工作量有困难，也可按概算工作量作为分摊各项费用的计算基数，如果分摊到房屋及建筑物和安装机械设备工程的费用，可先按这二大类工作量求得一个比例，分摊到这二个大类，然后再按各自工作量的比率进行第二次分摊工程明细项目中去。

（八）本表各工程项目的分摊合计数，应分别列入竣建05—1、05—2表“应计入固定资产价值的费用”栏。

第四十五条 “移交其它单位的固定资产、投资及转出工程明细表”，“竣建04表”。 （一）本表反映建设单位发生的构成基本建设投资完成额的经批准拨给其他单位的投资支出。

（二）本表应按移交的单位、内容、明细项目填列。

（三）本表合计数应与竣建02—续表“移交其他单位的固定资产、投资及工程”栏数相符。 第四十六条 “移交生产单位使用的财产总表”，“竣建05表”。

（一）本表是竣建05—1表、竣建05—2表、竣建05—3表的汇总表。

（二）将竣建05—1表建筑物及房屋部分的“建筑费”、“应计入固定资产造价的费用”及“交付使用财产”价值栏的合计数，分别填入本表的“建筑物”、“房屋”行的“建筑工程费用”、“应计入交付使用财产的费用”和“交付使用财产价值”栏内。

（三）将竣建05—2表的“设备价值”、“设备基座费”、“安装费用”、“应计入固定资产造价的费用”及“交付使用财产”的合计数，分别填入本表“安装的机械设备”行的“设备价值”、“设备基座费”、“安装工程费”、“应计入交付使用财产的费用”和“交付使用财产价值”栏内。 （四）将竣建05—3表中的不需要安装机械设备“交付使用财产价值”栏的合计数填入本表的“不需要安装的设备”行的“设备价值”栏。

（五）将竣建05—3表中的移交生产单位“器具、工具及家具”价值栏的分类合计数分别填入本表第“五、流动资产”行“工器具、家具”、“作为流动资产移交给生产单位”和“交付使用财

产价值”栏内。

（六）“移交生产单位财产总值”合计数为竣建05—1、05—2、05—3表的三表相加的合计数，并应与竣建02—续表的“移交生产单位财产总值”数相符。

（七）本表的“建筑工程费”、“设备价值”、“设备基座”、“安装费用”、“应计入交付使用财产的费用”和“交付使用财产价值”的各栏合计数应与竣建02—2表的各相关栏数字相符。 第四十七条 “移交使用的财产房屋及建筑物一览表”、“竣建05—1表”。 （一）本表参照固定资产登记单位填列。

（二）“应计入固定资产造价的费用”是“其它费用分摊计算表”、“竣建03表附表”摊入的费用。

（三）本表“建筑物”、“应计入固定资产造价的费用”和“交付使用财产价值”三栏合计数应分别与“竣建05表汇总表”各栏数字相符。

（四）“建筑工程费”栏中扣除“设备基座费”在竣建05—2表“设备基座费”一栏单独反映。 第四十八条 “移交使用的财产安装机械设备一览表”、“竣建05—2表”。 （一）本表参照固定资产登记单位填列。

（二）“设备基座费”是从“竣建05—1表”中扣出在本表中增设一栏单独反映，以便生产接收单位建立固定资产卡片。

（三）本表“设备价值”、“设备基座费”、“安装费用”、“应计入固定资产造价的费用”和“交付使用财产价值”各栏数字应分别与“竣建05表”汇总表的各相关栏数字相符。

（四）热工电气仪表，根据固定资产目录要求，可按每台机炉按组填列。对800元以上的表计，如装入表盘的列入有关表盘，不装入表盘的可单独列项。800元以下的，不易分的，可采用平均分摊，或按表盘按组分摊。安装费则按设备价值分摊。

（五）“应计入固定资产造价的费用”是以“其它费用分摊计算表、竣建03表附表”摊入的费用。

第四十九条 “移交使用财产不需要安装机械设备、器具、工具及家具一览表”，“竣建05—3表”。

（一）本表先列不需要安装机械设备，然后列器具、工具、家具。

（二）不需要安装机械设备要列出明细内容。器具、工具和家具如由生产单位包干的，可列一个包干金额，并附生产单位返回的清单，不包干的，要列出明细内容。

（三）本表“价值”栏合计数应与竣建05表第四项不需要安装的设备的“交付使用财产价值”栏加第五项“流动资产”“交付使用财产价值”栏的和相符。

第五十条 “竣工工程财务决算表”，“竣建06表”。

（一）本表反映竣工工程历年基建拨款、投资贷款、基建支出、投资完成额和结余资金等综合情况。数字来源为历年经批准的建设单位年度决算。

（二）本表采用资金平衡表的形式，即：全部资金来源必须等于全部资金占用。反映建设项目从工程筹建开始到竣工验收时为止的全部资金来源和资金运用情况，是考核和分析基本建设拨款、投资借款及投资完成交付使用和结余资金的依据。

（三）本表与年度财务决算资金平衡表的区别在于年度资金平衡表只反映当年未资金来源和资金占用的累计数，而竣工工程财务决算表的资金来源和资金占用，如基本建设拨款、基建投资借款、交付使用财产、应核销投资和应核销其他支出等项目均反映自开始建设至竣工时止的每年发生数加总后的累计数，其余项目，如专用基金、器材合计、银行存款、应收应付款等则反映竣工时结余数。

（四）“其他拨款”栏是指除“预算拨款”以外的其他拨款。

（五）“其他投资借款”栏是指除“拨改贷投资借款”，“建行投资借款”、“外资借款”等以外的其他投资借款。

（六）“投资完成额”行金额数应与竣建02—续表“投资合计”栏数一致。

（七）“交付使用财产”行金额数应与竣建02—续表“移交生产单位财产总值”栏数一致。 （八）“转出投资”行金额数应与竣建02—续表“移交其他单位的固定资产投资及工程”栏合计数一致。

（九）“应核销投资”行金额数应与竣建02—续表“应核销投资支出”栏合计数一致。 （十）“应核销其他支出”行金额数应与竣建03表“应核销其他支出”栏合计数一致。 （十一）基建结余资金，可按下列公式计算：

竣工工程结余资金＝基建拨款合计＋基建投资借款合计－交付使用财产－转出投资－应核销投资－应核销其他支出。

第五十一条 “基本建设竣工项目贷款、还款、余额情况表”“竣建06表附表”。

（一）本表反映竣工项目从建设开始到投产移交生产单位使用时止的贷款、还款和期末贷款余额情况表。

（二）数字来源为历年发生数的加总。

（三）本表“贷款累计数合计金额”栏数字应与“竣建06表”基建投资借款合计栏数字一致。

第八章 附 录

1．电力基本建设设备核算卡片的应用

电力设备是电力基本建设会计核算的主要部分，约占总投资的55％左右，电力设备密集，品种繁多，结构复杂，用途固定，价值贵重，体积庞大，一台12．5万千瓦发电机组，设备数量多达2000多台／件，这就要求建立更为严密的管理制度，建立设备核算卡片。设备核算卡片，就是给每台设备从开始订货到交付使用，建立一个完整的档案，包括设备名称、规格、型号、数量、价值、订货、到货、验收、付款、领用和交付使用等内容。以上各阶段的登记核算，构成一个设备情况的信息库，通过这些信息的输入、反馈和控制，使设备管理和核算工作以核算卡片为中心环节有序地展开。具体做法： （一）建立设备核算卡片，做好概算记录

初步设计批准后，把设计院编制的设备清册内所列设备全部登记人设备核算卡的概算记录栏内，然后与初步设计概算中所列的设备价值逐项核对。应该注意的是有一部分小型或配套设备在概算中只列一笔“其他设备款”，这样，就需要把这笔设备分列到相应的核算卡中去，以求核算卡“概算价值”栏数字与概算所列设备总价值完全相符。完成了这步工作，就可发现概算中设备价值漏编情况，并查明原因，待调整概算时提供正确的数据，然后将登记完毕的核算卡分系统（一般为8大系统），存放在设备卡片专用柜的第一格。修正概算时如有项目变动，把变动后的内容填入修正概算栏内，以示区别。 （二）做好合同记录，掌握订货情况

上述的概算记录，是根据设备清册与概算核对一致后填写的，所以凡是符合签订合同订货条件的设备，应该说都已列入核算卡内了，否则，即视为计划外订购设备。财务部门收到订货合同后，一是与概算记录核对，二是审查合同内容是否齐全，合同价格是否确定，对合同中未明确部分，要督促有关经办人员继续补齐，然后，在核算卡上填上“订货价值”。通过查阅核算卡，可以发现设备是否重订、多订或漏订。将订货价值与概算价值相比较，能随时掌握两者的差异，了解设备提价的幅度，为今后调整概算提供正确数据，同时，利用核算卡向有关设备订购人员进行概算价值交底，使他们在订货时掌握或控制订货价格。填好合同记录后，将卡插入第二格，以反映设备订货情况。 （三）控制到货付款，缩短在途时间及时验收入库

安排好设备到货期与施工期相衔接的订货计划，尽量减少设备储备利息支出。制造厂将设备发运后，同时向建设单位办理托收承付。建设单位接到开户银行转来的托收承付凭证，要会同供应部门检查设备是否到达目的地，质量是否符合要求标准等问题，然后财务部门根据核算卡进行复核，主要是核对合同价值与托收是否一致，如发现不一致，需要进一步查明多收

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