2017会计继续教育税法实务等-(2)

22. 以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。（错误 ） 23. 以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（错误 ） 24. 出口货物退（免）税凭证、资料应当保存5年。（错误 ） 25. 零税率就是对所有的出口货物免税。（错误 ）

26. 外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）

税。（ 正确）

27. 外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（正确）

28. 外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出

口货物的退税率计算抵扣。（错误）

29. 小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限

内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（正确）

30. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准

予在以后年度扣除。（错误 ）

31. 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额

的部分，准予扣除。（正确 ）

32. 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，

准予扣除。（错误 ）

33. 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关

性原则。（正确 ）

34. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致

的，应当依照会计处理办法计算。（错误 ）

35. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支

出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确 ）

36. 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营

业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确） 37. 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税

所得额时扣除。（错误） 38. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、

运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确 ）

39. 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以

确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确 ）

40. 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ） 41. 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。

（错误 ）

42. 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算

资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确 ） 43. 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ） 44. 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（ 错误） 45. 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计

提的折旧，不得在税前扣除(正确)

46. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ 正确） 47. 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。

（ 错误）

48. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计

价值入账，并计提折旧。（正确 ）

49. 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧

小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误 ） 50. 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确 ） 51. 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误）

52. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率

法确认为投资收益。（错误 ）

53. 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误） 54. 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误） 55. 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正

确）

56. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确） 57. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（正确）

58. 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确）

59. 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。

（错误）

60. 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误）

61. 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误） 62. 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确） 63. 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之

间的差额计入当期损益。（错误）

64. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错

误）

65. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进

行纳税调整。（正确）

66. 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（正确） 67. 修改后的个人所得税法于2011年9月施行后，对于纳税人2011年9月1日前实际取得

的工资、薪金所得，如果税款是在2011年9月1日后入库的，应适用税法修改后的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。（ 错误）

68. 在我国，对于个人所得税而言，居民纳税人和非居民纳税人承担相同的纳税义务。（错

误 ）

69. 临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日、多次累计不超过90日的离境。（正

确 ）

70. 个体工商户在生产、经营期间借款利息支出凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、

同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确 ）

71. 企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，

应与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（错误 ）

72. 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金一律与当月工资、薪金收入合并，

按税法规定缴纳个人所得税。（正确 ）

73. 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除

额最高不得超过当年销售（营业）收入的（错误 ）。

74. 对于个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，小

于等于发生额60%的部分都可以扣除。（ 错误）

75. 自2011年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500

元/月。（正确 ）

76. 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当运用先扣，后税，再分的办法计

算缴纳个人所得税。（ 错误）

77. 税法规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的全

部个人所得税税款。（错误 ）

78. 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

（正确 ）

79. 个人将其所得中对教育事业和其他公益事业直接捐赠的部分，允许从应纳税所得额中扣

除。（错误 ）

80. 在对稿酬所得计算缴纳个人所得税时，同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所

得计征个人所得税。（正确 ） 81. 同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得的稿酬合并计算为一次计征个人所得税。

（正确 ） 82. 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办

理纳税申报。（正确 ）

83. 对于国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。（正确 ）

84. 会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化）。

85. 企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资

金原则）。

86. 我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年1月1日）。 87. 我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入）。

88. 下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税）。

89. 未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则）。 90. 税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。

91. 不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的

一律不征税或免税，体现的是（法定性原则）

92. 税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付

税款法）

93. 资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得

税负债）

94. 下列关于纳税申报表主表描述正确的是（1—13行是企业的会计数据） 95. 下列资产项目中不属于非流动资产的是（交易性金融资产）。

96. 下列各项不属于永久性差异的是（企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异）。 97. 企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）

98. 下列各项不属于永久性差异的是（企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异） 99. 关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用）

100. 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指

（永久性差异）

101. 下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异） 102. 下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的

收入）

103. 企业会计准则规定的收入的特点不包括（货币性收入） 104. 下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）

105. 2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格

为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700万元）。

106. 会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额

强调公允性）

107. 税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生

当期冲减当期销售商品收入）

108. 具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入） 109. 税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认）

110. 2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一

次支付3年租金。下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元） 111. 提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计

量，做提供劳务收入确认）

112. 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法

正确的是（税法规定在取得会员费时确认收入） 113. 甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，

至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（应结转劳务成本18万元）

114. 小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入） 115. 按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（固定资产盘盈） 116. 将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（借：

营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万 ）。 117. 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（不计入合同收入而应

冲减合同成本）

118. 税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）

119. 会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以前年度

损益调整”科目核算）

120. 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（税法中或有应

付金额符合负债确认条件的确认为负债）

121. 企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益）

122. 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（债务重组所得） 123. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致

的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则 ）。 124. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（50%）以上，可以在（5）

个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

125. 按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收

入的年度计算缴纳企业所得税）

126. 企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益） 127. 下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相

关款项而产生的扣除项差异的是（研究开发费用） 128. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规

定外，不超过当年销售收入（15%）的部分，准予扣除。

129. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性原

则）

130. 2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013

年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（15万元）。

131. 某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招

待费支出50万元，广告和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的广宣费和业务招待费合计为（775万元）。

132. 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金）

133. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额） 134. 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）

135. 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用）

136. 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备）

137. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额） 138. 下列关于无形资产的说法中，不正确的是（税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的）

139. 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整） 140. 根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（未投入使用的外购生产线）

141. 税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10）年计提摊销费用，并在税前扣除。

142. 下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值不可以调整）

143. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12）个月内进行。

144. 税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本）

145. 具有融资性质的分期收款销售，税收规定（该投资处置计入应纳税所得额为10万元）

146. 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）

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