税二模拟试题一附答案2017(8)

2017年税务师考试辅导

税法Ⅱ

【答案解析】 残疾人工资50万元另按100%加计扣除，应调减应纳税所得额50万元；

可以扣除的福利费限额＝1400×14%＝196（万元），应调增应纳税所得额＝200－196＝4（万元）； 可以扣除的工会经费限额＝1400×2%＝28（万元），实际发生额未超过限额，无需纳税调整； 可以扣除的职工教育经费限额＝1400×2.5%＝35（万元），职工教育经费可以全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元。

合计应调整的应纳税所得额＝﹣50＋4＝﹣46（万元） 【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 可以税前扣除的借款利息＝800×2×6%＝96（万元） 应调增应纳税所得额＝180－96＝84（万元） 【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 应确认为投资收回的是400万元；应确认为股息所得的是（1000＋150）×30%＝345（万元）；应确认的投资资产转让所得＝900－400－345＝155（万元）；居民企业之间的符合条件的投资收益免税；所以应该调减应纳税所得额为345万元。 【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 B

【答案解析】 国债利息收入是免税的；连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不免税的。所以应该调减40万元。 【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 B

【答案解析】 会计利润＝7500（主营业务收入）＋500（其他业务收入）＋800（营业外收入）－6000（主营业务成本）－300（其他业务成本）－300（营业外支出）－400（税金及附加）－900（销售费用）－500（管理费用）－200（财务费用）＋600（投资收益）+500（视同销售收入）-360（视同销售成本）＝940（万元）

应纳税所得额＝940（会计利润）－46（工资三费）＋84（利息）－345（撤资）－40（国债利息）＝593（万元）

所以应纳税额＝593×25%＝148.25（万元）

【点评】此题是税二的压轴大戏——企业所得税综合计算。相信考生通过学习和做题，对这类题的解题步骤已经很熟悉了。不过此题设计简单，难度较小。 重要知识点提示如下：

（1）业务1，用自产产品对外投资，会计和所得税都应视同销售处理，不存在税会差异问题。由于该

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笔业务企业漏记，属于会计错账，不仅会影响应纳税所得额，而且会对会计利润产生影响，进而影响应纳税所得额。影响会计利润会影响捐赠限额的计算（本题未涉及）；同时漏记的这笔收入可作为广宣费和业招扣除限额的计数基数（本题亦未涉及这两费，有点奇怪） （2）业务3属于关联利息调整，要受本金、利率两重限制。

（3）业务4撤资业务，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回——免税；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得——免税；其余部分确认为投资资产转让所得——应税。 【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 C

【答案解析】 捐赠的扣除限额＝120000×（1－20%）×30%＝28800（元） 应缴纳的个人所得税＝[120000×（1－20%）－28800]×40%－7000＝19880（元） 【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳的个人所得税＝10×70%×50%×20%×10000＝7000（元） 【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 B

【答案解析】 事务所生产经营所得＝500－100×40%－5×12－10×6－0.8－50＝289.2（万元） 张某就生产经营的所得应缴纳的个人所得税＝（289.2×70%－0.35×12）×35%－1.475＝67.909（万元）

【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 B

【答案解析】 事务所为张某代扣代缴的个人所得税＝[12÷12＋100×40%×（1－30%）－0.35]×45%－1.3505＝11.542（万元）

【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 B

【答案解析】 律师以个人名义聘请他人为其工作而支付的报酬，应该由该律师负责按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 D

【答案解析】 事务所为李某代扣代缴的个人所得税＝8000×20%－555＝1045（元）

【点评】此题是对个人所得税的综合考查。该题涉及律师事务所生产经营所得、律师报酬的个税计算

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及个税的代扣代缴。题目设计复杂，计税规则多，计算有难度。律师事务所及律师报酬在计税方面有许多特殊之处，请考生务必认真梳理、掌握。 【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】

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