税二模拟试题一附答案2017(7)

2017年税务师考试辅导

税法Ⅱ

（1）十类合同：购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同；

（2）五个权证：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证； （3）产权转移书据； （4）营业账簿；

（5）经财政部确定征税的其它凭证。

【该题针对“经济合同”知识点进行考核】 18、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

【点评】此题考查的知识点是房产税的纳税人。属于基础知识，难度不大。 【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】 19、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，经批准临时入境的外国车船和港澳台地区的车船，不征收车船税。

【点评】此题是对车船税的综合考查，涉及车船税的征税范围、税率形式、征收管理、减免税。这种一题考一税形式，特别适合小税种，虽然难度不大，但综合性较强，请考生重视。 【该题针对“车船税综合”知识点进行考核】 20、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A、C，是免征契税的。

【点评】此题的主要考查点是契税的减免税。契税减免较多，现将常见减免政策归纳如下：

（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

（2）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

（3）房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受房屋权属，其成交价格或面积没有超出规定补偿标准的，免征契税；超出的部分应按本办法的规定缴纳契税。 （4）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。

（5）联合国、外国驻华使领馆及其人员承受土地、房屋权属的，免征契税。

（6）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 （7）在婚姻存续期间，夫妻房产权属性质的变动及离婚析产，免征契税。

（8）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

（9）对于法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。

（10）企（事业）单位改制，原投资主体存续且占改制（变更）后的单位中所持股权（股份）比例超过75%（事业50%），且改制（变更）后单位承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后单位承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

（11）公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

（12）企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；

（13）对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。

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（14）同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

【该题针对“契税减免基本规定”知识点进行考核】 21、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税；选项E，负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为省级（含计划单列市）地方税务机关。

【点评】此题是对土地使用税的综合考查，涉及应税范围、减免税、征收管理等。文字表述题，难度不大，重在记忆。

【该题针对“城镇土地使用税综合”知识点进行考核】 22、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D，纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税；选项E，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税。

【点评】此题是对耕地占用税的综合考查。小税种的减免一向是考试重点，请考生务必掌握。选项C的正确表述为：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税综合”知识点进行考核】 三、计算题 1、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司间接持有丙公司持股比例＝40%×60%×100%＝24% 【该题针对“国际税收抵免制度”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 丙公司向乙公司分配的股息＝2500×50%×60%＝750万元 【该题针对“国际税收抵免制度”知识点进行考核】 【正确答案】 D

【答案解析】 丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额＝（500＋0＋0）×（750÷2500）＝150万元

【该题针对“国际税收抵免制度”知识点进行考核】 【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额＝（1500＋75＋150）×（970÷2425）＝690万元

【点评】本题考查的知识点是境外所得间接负担税额的计算。做这种题目，掌握两点很重要：（1）符合间接抵免的条件：20%（“串连”相乘，“并连”相加）；（2）记住公式：本层企业所纳税额属于

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由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。 【该题针对“国际税收抵免制度”知识点进行考核】 2、

【正确答案】 D

【答案解析】 应缴纳的房产税＝[140×60%×（1－20%）×1.2%＋200×70%×（1－20%）×1.2%×4/12]×10000＝12544（元）

【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳房产税＝[（260－60）×（1－20%）×1.2%＋60×（1－20%）×1.2%×4/12＋12×8/12*12%]×10000＝30720（元）

【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 B

【答案解析】 应缴纳的印花税＝20×0.5‰×10000＋3×0.5‰×10000＋3000×1‰＝118（元） 【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳的印花税＝12×3×1‰×10000＋200×0.5‰×10000＝1360（元）

【点评】此题是房产税和印花税结合考查的计算性题目。此题涉及地下建筑房产税的计税规定、房产税的减免政策、加工承揽合同和货物运输合同的印花税计算。 提请考生关注点：

（1）地下建筑房产税区别类型和用途打折计税： ①单独建造——工业5-6折；其他7-8折。 ②连体——按地上规定计税。关联知识拓展：

考生应将地下建筑的房产税和土地使用税征免规定对比掌握。地下建筑土地使用税： ①单独建造——不分行业5折计税；②连体——按地上面积计税，地下不再加征。 （2）加工合同计税规则：

①对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花； ②若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；

③对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

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（3）货物运输合同计税规则：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】 3、

【正确答案】 B

【答案解析】 季度奖与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税；纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

工资、季度奖应缴纳的个人所得税＝[（15000＋3000－3500）×25%－1005]×4＋[（15000－3500）×25%－1005]×8＝25440（元）

12月份取得全年一次性奖金20000元，20000÷12＝1666.67，适用税率10%、速算扣除数105，应缴纳的个人所得税＝20000×10%－105＝1895（元）

所以王某2016年的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税＝25440＋1895＝27335（元） 【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 从非任职单位取得的董事费收入应作为劳务报酬所得缴纳个人所得税。

该项所得应纳税所得额＝30000×（1-20%）＝24000（元）大于20000元，加征五成，适用税率30%，速算扣除数2000，则此项所得应纳税额＝30000×（1－20%）×30%-2000＝5200（元） 【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 D

【答案解析】 在丙国举办讲座的所得在我国应缴纳个人所得税＝18000×（1－20%）×20%＝2880（元），已经在丙国缴纳个税2000元，应在我国补交880元；在丁国取得的特许权使用费应在我国缴纳个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元），已经在丁国缴纳1500元，应在我国补交100元。所以王某从境外获得的所得应在我国补缴个人所得税＝880＋100＝980（元）。 【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 个人持有限售股而成本原值不明确的，以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费；应纳税额＝30000×（1－15%）×20%＝5100（元）。

【点评】此题又是一个个人所得税计算题，涉及的税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得，同时考查了季度奖、全年一次性奖金、境外已纳税款抵免、限售股计税规定等知识点。题目有一定深度，比较符合当下考试状况。重要考点提示如下：

（1）月奖、季奖和其他奖金，一律并入发放当月的工资总额，按“工资薪金所得”税目计征个税；全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计征个税，除12得商数只是为了找税率和速算扣除数，

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计税时全额一次计，不再扣3500（若当月工资不足3500，扣其差）；

（2）劳务报酬所得有加成征收的规定：应纳税所得额超过2万元至5万元的，加征五成，税率为30%，速算扣除数2000；超过5万元的，加征十成，税率为40%，速算扣除数7000。 （3）限售股核定征收的情况下，以转让收入的15%为成本原值和合理税费。 【该题针对“个人所得税计算综合”知识点进行考核】 4、

【正确答案】 B

【答案解析】 拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，并按照机动船舶税额的50%计算。

该企业2016年应缴纳车船税＝6×7×3＋4×300×0.67×3×50%＋2×480×6÷12＝1812（元） 【该题针对“车船税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳房产税＝（2000＋800）×（1－20%）×1.2%×4/12＋（2000＋800－300）×（1－20%）×1.2%×8/12＋18×12%×8/12＝26.40（万元） 【该题针对“车船税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳城镇土地使用税＝（50000－15000）×10÷10000＝35（万元） 【该题针对“车船税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳的印花税＝（18×2×1‰＋100×0.3‰＋40×1‰）×10000＋5000×10×1‰＝1110（元）

【点评】此题是对房产税、印花税和土地使用税的综合考查。站在一个企业的角度，综合各小税的计算，这是小税种大综合的考法，这种考法更接近实务，考生必须适应这种考法。

这种考法虽称综合，只是从形式上来看，其实骨子里还是各自为战，各小税之间关联度小，考生要采取各个击破的方法。

【该题针对“车船税综合”知识点进行考核】 四、综合题 1、

【正确答案】 B

【答案解析】 用自产产品对外投资视同销售处理，收入方面应调增500万元，成本方面应调减应360万元，净调增会计利润140万元。

【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】 【正确答案】 D

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