2016年《涉税服务实务》VIP模拟测试题(2)

13.下列项目中，根据税法规定，不应征收消费税的有（ ）。 A.零售化妆品 B.生产金银首饰 C.生产汽车轮胎 D.批发白酒 E.委托加工烟丝

14.甲公司2015年1月购入下列相关资产中，不得抵扣增值税进项税额的有（ ）。 A.购入小汽车用于日常生产经营 B.购入中央空调用于改造办公楼 C.购入办公用品用于日常办公 D.购入液化气用于职工食堂 E.购入商品用于对外投资

15.甲公司的常年税务代理顾问张某在对甲公司2015年纳税情况进行审核时发现，甲公司将用于生产线建设的一笔长期借款利息计入财务费用中，此借款费用满足资本化条件，当年该生产线已经完工并投入使用，所生产产品尚未出售。则甲公司应（ ）。 A.增加当期所得税费用 B.增加固定资产原值 C.减少财务费用 D.增加应交税费 E.增加库存商品

16.下列关于税务师进行会计账簿审查与分析的表述正确的有（ ）。 A.检查序时账分析现金及银行存款记录是否完整准确

B.检查总分类账可以从总体上了解企业财产物资、负债变化情况 C.企业查账的重点应放在对总账的审查上

D.审查明细账业务时如果发现疑点应进一步审查会计凭证 E.对账簿的审查应重点审查企业有无逃避和隐瞒利润等问题

17.某自营生产出口企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为15%。2015年8月1日留抵税额为33万元，当月内销取得收入600万元，出口货物离岸价折合人民币为5000万元，国内采购材料等物资取得增值税专用发票上注明的增值税额为355万元。则下列会计处理正确的有（ ）。

A.借：主营业务成本 100

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 100 B.借：其他应收款 750

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 750 C.借：其他应收款 186

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税） 564 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 750 D.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税） 750

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 750 E.借：其他应收款 564

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 564

18.甲公司2015年2月1日向A银行贷款1000万元，期限为3年，年利率为6%，约定到期一次还本付息。则下列说法中错误的有（ ）。 A.甲公司当年可以税前扣除的利息支出为60万元

B.甲公司当年可以税前扣除的利息支出为0万元 C.A银行当年应确认利息收入60万元 D.A银行当年应确认利息收入55万元

E.甲公司当年可以税前扣除的利息支出为55万元

19.下列各项中纳税人可以使用增值税专用发票的有（ ）。 A.自开票小规模纳税人 B.商业企业零售食品

C.房地产开发企业销售商品房 D.卷烟生产企业销售卷烟 E.白酒批发企业批发白酒

20.下列情况中，税务师事务所应当出具保留意见鉴证业务报告的情形有（ ）。 A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确

B.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告

C.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致

D.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

E.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据

三、简答题（5题，第1题6分，第2题8分，第3题8分，第4题10分，第5题14分）

（一）

百达公司于2013年6月15日成立，其主营业务为销售A产品，兼营提供关于A产品的技术咨询服务。2013年成立至2015年12月31日百达公司共计实现A产品销售收入为6000万元，提供技术咨询服务取得收入为2000万元（其中2013年8月至2015年12月31日实现收入1900万元）。甲市国税稽查局于2016年1月13日对百达公司进行税务检查时发现，百达公司2013年8月1日之后提供技术咨询服务仍按5%的税率缴纳营业税，随即甲市国税稽查局对百达公司下发税务处罚通知书，要求其补缴增值税323万元，同时按日加收0.05%的滞纳金，并处应补税款50%的罚款。 问题：

1.简述百达公司提供的技术咨询是否属于增值税征税范围，如果属于请说明税目； 属于增值税征税范围，根据营改增，

2.分析甲市国税稽查局的处罚决定是否恰当，如有不当之处请指出并说明理由；

3.百达公司如果对甲市国税稽查局处罚决定不服是否可以直接提起行政诉讼，并说明理由。

（二）

某市运通公司（一般纳税人）2015年1月1日，固定资产账中办公楼的原值为300万元，电梯120万元，中央空调40万元。拥有生产厂房原值200万元，围墙30万元，柏油马路50万元。2015年发生如下业务：

1.2015年8月31日将其办公楼的50%对外出租，当年取得租金30万元。 2.2015年9月2日开始对厂房进行修缮，发生修缮费用20万元，于2015年10月2日完工。 计入厂房原值 计算房产税，次月开始

3.2015年10月1日将某机器设备对外经营租赁，当年取得租金24万元。

其他：已知当地政府规定的房产税的扣除比例为30%。（不考虑地方教育附加） 问题：根据以上资料回答下列问题

1.运通公司全年应当缴纳的房产税为多少？

2.运通公司将其办公楼对外出租需要缴纳哪些税费，并计算缴纳金额。 营业税 房产税

城建税和教育费附加

印花税 租金不明确，按5元

3.运通公司将其机器设备对外出租需要缴纳哪些税费，并计算缴纳金额。 以上均不考虑企业所得税（计算结果保留小数点三位，答案金额用万元表示）。 增值税

城建税和教育费附加 印花税

（三）

某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：

1.2014年9月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3068.38元，增值税51.62元。企业应当如何进行会计和税务处理。 会计上作为固定资产入账： 借 固定资产 3590 贷 银行存款 3590 借 应交税费-应交增值税 减免税款 贷 递延收益 借 管理费用 贷累计折旧 借递延收益 贷 管理费用

2.2014年12月31日进行存货盘点过程中，发现A材料盘亏10吨，每吨购入成本为1200元（不含增值税，购入时取得增值税专用发票）。经查属于保管不善造成的。企业应当如何进行会计和税务处理。

管理不善盘亏 应当进行税额转出 借 待处理财产损益 贷 原材料 12000 应交-进转出 2040

批准后 借营业外支出 贷 待处理财产损益

3.2014年9月29日，甲公司购入一辆小汽车用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。 请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。 作为固定资产入账， 并可以进项税额抵扣。

除了缴纳增值税外，还应当缴纳车辆购置税

120000*0.1=12000

（四）

A省甲公司在B省和C省分别有两家分公司。当年甲公司汇总分公司的合计收入总额为30000万元（其中B省分公司收入为2000万元，C省分公司收入为5000万元），成本为17000万元，营业税金及附加510万元，期间费用为5000万元。已计入成本费用的工资总额为4800万元，其中B省分公司为600万元，C省分公司为1800万元。当年B省分公司发生管理不善存货毁损100万元。当年B省分公司当地预缴企业所得税为300万元，C省分公司当地预缴企业所得税400万元。已知甲公司资产总额为68000万元，B省分公司资产总额为4500万元，C省分公司资产总额为8000万元。根据以上资料回答下列问题（答案用万元表示）。 1.A省甲公司需要在A省缴纳的企业所得税为多少万元？

2.分别计算B省和C省分公司应当补缴（退）企业所得税为多少万元？ 3.B省分公司发生资产损失需要采用哪种方式在企业所得税前扣除？ 专项

4.A省甲公司对于B省分公司发生的资产损失应当采用哪种方式在企业所得税前扣除？

（五）

某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2015年11月发生如下经济业务：

1日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库；

5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为3.4万元，材料已验收入库，款项尚未支付；

14日，将一批成本为37.5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1.7万元，支付A公司运费1万元，增值税0.11万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务（乙公司无同类应税消费品）。 计算消费税时，包括 运费

22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元（不含税）的价格出售给B公司，并且开具的增值税普通发票。款项已送存银行。

28日，将100箱Y型号实木地板与C公司（增值税一般纳税人）一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。乙公司机器设备的市场公允价值为50万元（不含税），该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。 无进项

30日，甲公司进行了相应的税务核算与计提。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案金额万元表示，消费税税率为5%）。 1.按顺序编制上述经济业务的会计分录；

2.计算甲公司当月应缴纳的增值税、消费税（不含扣缴）、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；

3.简述甲公司进行交换相关企业所得税的处理规定。

四、综合题（本题24分）

东达公司为某市房地产开发企业，2014年12月其建造的“幸福”小区达到竣工决算条件。与之有关的相关资料如下：

1.截止2014年12月31日，该“幸福”小区项目账目中记载累计预收账款为83241万元，其中2014年预收账款为5000万元；

2.开发成本明细账中各项目累计发生额为：

（1）土地价款15000万元（其中包括契税600万元）； （2）前期工程费520万元； （3）建筑安装费13260万元； （4）基础设施费5402万元；

（5）开发间接费2040万元（包括该项目的贷款利息1630万元）。

3.截止2014年12月31日，累计发生的利息支出为1630万元（包括罚息9.6万元，同时，已按会计核算计入开发成本中）。

4.2014年当年发生管理费用580万元，其中包括业务招待费85万元；管理人员人身意外保险30万元。

5.2014年当年发生财务费用30万元。

6.2014年当年发生销售费用1620万元，其中包括广告费800万元，委托境外某机构（非居民纳税人）代理销售支付手续费550万元。 其他资料：

该企业所在地区土地增值税预征率为5%，所得税预计毛利率为20%，该企业能够按项目分摊利息费用，当地人民政府规定土地增值税其他费用扣除比例为5%，营业税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征税率为3%。

问题：1.计算该企业土地增值税时可以扣除的金额。 2.计算该企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额。

3.计算该企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额。 4.该企业支付境外代理费时需要履行哪些纳税义务。 5.编制企业结转收入及计提所得税的会计分录。 6.请填写申报表中有字母位置的金额。 以上计算需要按步骤列示。（计算结果小数点保留两位，单位万元表示）

参考答案及解析

一、单项选择题 1.

【答案】B

【解析】抵免方法指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担的方法。 2.

【答案】B 【解析】对必须先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起“15日内”，依法向人民法院提起行政诉讼。 3.

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