本科毕业论文—促进就业的税收政策(4)

①扩大优惠政策的适用对象。从市场经济条件下的宏观大局考虑，凡从事创业的行为均应给予税收优惠。我国政府对16周岁以上的初高中毕业生、大学毕业生、失地农民和农闲富余农民、城镇下岗或分流失业人员、退伍复员军人、“两劳”人员、“四残”人员等在从事个体经营或创办企业时，应给予一定期限的免税或减税的直接支持，使其积累一定的经济实力，提高他们的市场竞争力；对月销售额（或营业额）在起征点以下的个体工商户，免征增值税（或营业税）的同时，还应当免征个人所得税，这有利于提高下岗失业人员自主创业的资本积累能力，同时也便于税收征管。

②扩大优惠政策的适用范围。凡能吸收下岗失业人员的企业，无论该企业是什么经济类型、行政区域、产业类别（除国家限制发展的企业外），都应给予同样的待遇：一律给予安置或吸纳失业人员的企业以同等的税收优惠政策。

③延长税收优惠时间。根据权威机构预测，我国的劳动力供需矛盾将长期处于尖锐阶段，就业问题将长期成为党和国家的工作重心之一。为更合理地适用我国促进就业的税收政策，企业需要明确界定哪些税收优惠具有临时性，哪些具有长期性。在界定时要坚持两个原则：意识确保政策可以避免纳税主体的短期行为；二是对纳税主体的经营性质进行核实，以防止出现骗取税收优惠的行为。另外，税收优惠政策的实施具有时滞性，需要较长的时间段才能看到其效果，因此，只有坚持长期的税收优惠政策才能真正的改善我国就业问题（柳玲，2009）。

④开征社会保障税，完善社会保障制度。作为失业发生之后的补救措施，社会保障税也是促进就业的一种补充方式。我国当前采取的政府统筹社会保障基金的形式，采用各省自主收费的社保筹资模式，覆盖面窄，既不规范，又缺乏强制性，无法起到社会安全网的作用，也不符合国际惯例。因此完善必须要以充足的资金来源为基础，进一步完善社保筹资制度，以发挥反失业的“稳定器”和“安全网”作用。

⑤税收优惠政策有侧重点

1.税收政策要向第三产业倾斜。第三产业就业容量较大，而安置成本相对较低，因此建议通过采用减免税，实行差别税率等优惠税率，对服务业给予倾斜政策等方法，将城镇下岗失业人员和部分农村剩余劳动力的就业流向引导到第三产业。并有针对的对有劳动力需求，容纳就业较多而利润较低的行业给予税收扶持，增强企业劳动力的吸纳能力，以鼓励和促进第三产业的发展。

2.税收政策要向中小企业倾斜。中小企业是社会就业的“蓄水池”。占企业总数99%的中小企业在促进经济增长，解决社会就业，维护社会稳定等方面发辉了重要的作用。因此建议在税收政策措施上应通过改革和完善增值税、所得税，

采取减税、免税、加速折旧等直接优惠和间接优惠相结合的形式,促进中小企业的发展。

3.税收政策要向农村倾斜。农业人口多是我国的基本国情,农村剩余劳动力的就业问题解决得好坏,直接影响到我国就业政策实施的成败。我国在税收政策上,应该对从事农业培训、农耕、病虫害防治等企业和单位免征一切税收，对农村第二、三产业予以税收优惠,鼓励其吸收劳动力，而对从事农民工劳务输出的企业和单位, 实行减免税政策，以解决农村过剩劳动力的问题(孔红缨,2006)。 六、结论

税收是国家机器的经济基础，就业是与老百姓息息相关的民生问题，税收与就业，是政府不容忽视，需要妥善解决的两个重大问题。任何事物具有两面性，税收也不例外，税收政策对我国就业即可以有促进作用，也可以有限制作用。因此，我国在遭遇金融危机，急需寻求发展机会的大前提下，要积极发挥税收政策的长效机制作用，解决就业问题，维护社会和谐稳定地快速发展。本文在理论研究和实证分析的基础上，支持政策的选择要能同时促进经济增长和充分就业，并降调促进就业的各种税收的相互配合，以追求政策所能带来的最大效用。

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