2012年会计从业资格考试会计基础试题(4)

（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：根据上述资料（1）～（4）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

1

[答案]

（1）借：原材料 2 000

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：预付账款 2 340

（2）借：原材料 5 200

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款 6 050

（3）借：在途物资 2 300

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：银行存款 2 640

（4）借：制造费用600

贷：低值易耗品600

（5）借：生产成本 5 000

管理费用200

在建工程 1 000

贷：原材料 6 200

（6）借：原材料 2 000

贷：应付账款 2 000

（7）借：资产减值损失200

贷：存货跌价准备200

（8）借：待处理财产损溢 2 000

贷：原材料 2 000

借：管理费用 2 000

贷：待处理财产损溢 2 000

2

[答案]

（1）计算应交所得税：

纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100 000-60 000+5 000＝45 000（元）

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数

＝1 000 000+45 000

＝1 045 000（元）

应交所得税额＝1 045 000×25%

＝261 250（元）

借：所得税费用261 250

贷：应交税费——应交所得税261 250

（2）实际上交所得税

借：应交税费——应交所得税261 250

贷：银行存款261 250

（3）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：

借：本年利润261 250

贷：所得税费用261 250

3

[答案]

（1）销售实现时：

借：应收账款702 000

贷：主营业务收入600 000

应交税费——应交增值税（销项税额）102 000

（2）发生销售折让时：

借：主营业务收入18 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060

贷：应收账款21 060

（3）实际收到款项时

借：银行存款680 940

贷：应收账款680 940

4

[答案]

（1）2006年年末提取坏账准备时

借：资产减值损失10 000

贷：坏账准备10 000

（2）2007年年末提取坏账准备时

借：资产减值损失 2 000

贷：坏账准备 2 000（240 000×5％－10 000）

（3）2008年4月发生坏账损失时

借：坏账准备15 000

贷：应收账款15 000

（4）2008年年末提取坏账准备时

借：资产减值损失14 000

贷：坏账准备14 000

〔220 000×5％－（10 000＋2 000－15 000）〕

（5）2009年收回已核销的坏账时

借：应收账款10 000

贷：坏账准备10 000

同时：

借：银行存款10 000

贷：应收账款10 000

（6）2009年年末提取坏账准备时

借：坏账准备8 500

贷：资产减值损失8 500〔（10 000＋2 000－15 000＋14 000＋10 000）－250 000×5％〕

5

[答案]

（1）借：交易性金融资产——成本80

投资收益 2

贷：银行存款82

（2）借：公允价值变动损益3（80－10×7.7）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 3

（3）借：交易性金融资产——公允价值变动4（8.1×10－7.7×10）

贷：公允价值变动损益 4

（4）借：银行存款82.5

贷：交易性金融资产——成本80

——公允价值变动 1

投资收益 1.5

借：公允价值变动损益 1

贷：投资收益 1

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