中级财务会计二——形成性考核册答案

中级财务会计二——形成性考核册答案

中 级 财 务 会 计 (二) 形 考 作 业 答 案

作业1

习题一

1.借:原材料900 000+2000×(1-7%) 901 860

应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+2000×7% 153 140

贷:银行存款 1 055 000

2.借:应收账款 1 170 000

贷:主营业务收入 1 000 000

应交税费-应交增值税(销) 170 000

借:营业税金及附加 100 000

贷:应交税费--应交消费税 100 000

同时确认成本

借:主营业务成本 750 000

贷:库存商品 750 000

3. 借: 银行存款 15000

累计摊销 75 000

贷:无形资产 80 000

应交税费-应交营业税 750

营业外收入-出售无形资产利得 9 250

4. 借:原材料 80000×(1-13%) 69 600

应交税费-应交增值税 (进) 10 400

贷:库存现金 80 000

5. 借:委托加工物资 100 000

贷:原材料 100 000

借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500)

应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250

贷:银行存款 31 750

结转入库:

借:库存商品 127 500

贷:委托加工物资 127 500

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税

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6.借:固定资产 180 000

应交税费--应交增值税(进项税额)30 600

贷:银行存款 210 600

7. 借:在建工程 58 500

贷:原材料 50 000

应交税费--应交增值税(进项税额转出) 8 500

8. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 4 000

贷:原材料 4 000

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.

习题二:

甲公司账务处理:

借:应付账款 350 (万元)

贷:主营业务收入 180 (万元)

应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 (万元)

可供出售金融资产(成本) 15 (万元)

可供出售金融资产(公允价值变动)10 (万元)

投资收益 5 (万元)

营业外收入-债务重组收益 109.40 (万元)

借:主营业务成本 185 (万元)

存货跌价准备 15 (万元)

贷:存货 200 (万元)

借:资本公积--其他资本公积 10 (万元)

贷:投资收益 10 (万元)

乙公司账务处理: (计量单位:万元)

借:坏账准备 105

交易性金融资产30

存货 180

应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60

营业外支出--债务重组损失 4.4

贷:应收账款 350

习题三

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简答题辞退福利与职工养老金有何区别？

1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容

答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

作业2

习题一:

1、2009年资本化期间为2009年1月1日－12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。

2、第一季度

（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额

=利息费用－闲置资金取得的利息收入

=20-4=16（万元）

借：在建工程--生产线 16万

银行存款 4万

贷：应付利息 20万

2、第二度（暂停资本化）

（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）

（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）

借：财务费用 16万

银行存款 4万

贷：应付利息 20万

3、第三季度

（1）专门借款利息=1000×8%/4=20（万元）

（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）

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借：在建工程--生产线 11万

银行存款 9万

贷：应付利息 20万

4、第四季度

（1） 专门借款利息=1000×8%/4=20（万元），应全部资本化

（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。

累计资产支出加权平均数:200（万元）

季度资本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息资本化金额=200×1.5%=3（万元）

利息资本化金额=20+3=23（万元）

借：在建工程--生产线 20万

贷：应付利息 20万

借：在建工程--生产线 3万

财务费用 4.5万

贷：银行存款（500×6%/4） 7.5万

借:应付利息 80万元

贷:银行存款 80万万

习题二

此道题目资料有错误,可以先不做,对于这道题型各位同学可以参考教材第220页实际利率法和中级财务会计导学第92页习题四.

习题三

1.在教材第208页(借款费用开始资本化的条件)

2. 预计负债和或有负债的区别与联系：

联系：

①或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债。

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