政府采购制度与国库单一账户(2)

　　2 国库单一账户相关的职能机构。这里我们有必要对“国库”概念进行新认识。我国历来把国库界定为对财政收支进行会计核算的机构如人民银行国库部门，即使用的是狭义的国库概念。而西方发达国家已实现从单纯核算财政收支，扩展到对财政收入实行全面控制，即使用的是所谓广义的国库概念。拓宽了的国库概念，目的旨在促进财政资金优化管理，使“国库”不再游离于财政管理之外，而借助于因收支核算而掌握全面、准确、及时的收支信息，对收支活动展开全方位的管理和控制。因此需要一是在人民银行建立国库单一账户体系。预算资金由原来层层下拨给预算单位，改变为预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前始终统一保存在人民银行国库单一账户上进行管理。人民银行国库部门职责主要是负责国库单一账户和分类账户的开立、设置，办理财政收入、支出的资金清算。二是设立财政国库机构。建立统一的资金账册，将预算资金由原来通过人民银行国库部门整笔拨给各预算单位，改变为财政国库机构根据各部门、各预算单位用款情况和实现的购买行为开具集中付款申请，直接通过人民银行国库单一账户支付给商品和劳务供应者。财政国库部门是预算执行机构，其主要职责是负责中央财政资金的调度和各预算单位的协调，负责预算执行。三是建立一个政府采购机构。为纳入政府采购范围内的所有行政事业单位进行采购，采购内容跨行业、跨部门。政府采购机构主要职能：第一，分析集中采购需求，建立项目有关标准。第二，预测并承担可能采购风险。第三，制定采购方案，确定采购方式。第四，根据产业政策分析供应商群体，第五，分析采购效益。
　　三、国库单一账户管理的具体运作
　　1.国库单一账户设在人民银行有利于国库资金的管理。首先，人民银行是国库资金传统的基本阵地，有比较成熟的核算系统。将属于公共资金性质的政府资金存放在具有政府银行职能的中央银行，符合人民银行法中“中央银行是政府的银行”的职能要求，也符合国际惯例。其次设在人民银行不仅是负责办理国库预算收支的出纳工作，而是一种管理，是宏观经济管理的重要组成部分。第三避免由于政府资金通过商业银行直接注入金融市场，影响社会资金流量及资金供求，从而影响中央银行货币政策的实施和货币政策目标的实现。第四有利于各级政府准确地掌握财政资金整体状况，为经济决策提供重要依据。便于中央银行分析和预测政府资金变化和发展趋势，有利于货币政策与财政政策的协调配合。
　　2.国库单一账户的收支方法。收入操作程序：收入不论是税或者非税都按现行办法缴入国库指定的经收处，该处于当天划入国库，国库在查清科目，分清级次后，通过银行清算系统，直划各级国库单一账户。支出操作程序：一是政府采购支出，取消各支出部门、支出单位在商业银行开设预算内、预算外资金账户。预算资金由原来层层下拨给预算单位，改变为由财政部门把国库资金统一保存在人民银行国库单一账户上进行管理。由政府采购中心根据采购预算分批采购完成后，再由政府国库部门根据采购品种、数量、金额、供应商和劳务提供者等用款情况和实现的购买力开具付款申请付款凭证，通过人民银行国库单一账户拨付给商品和劳务供应者。二是工资支出，财政国库机构在商业银行开设工资账户，并根据工资预算按月将资金从国库单一账户划拨给商业银行的工资账户，商业银行再根据各预算单位开具职工工资表，将资金拨付到职工个人工资账户。三是拨付下级财政部门但尚未用于购买商品和劳务的支出。由财政部门国库机构将核定的资金从国库单一账户直接拨入下级财政部门。四是零用经费支出。如差旅费、提取零用现金等。根据各支出单位公务、业务活动需要，按部门、按行业核定活动经费，按月从国库单一账户拨入各预算单位在商业银行开设的零用资金专户。
　　3.政府国库资金的核算管理与人民银行国库单一账户核算管理相对应。同时设立国库资金分类账户。在人民银行国库按照资金的用途包括职能分类和经济分类，用款部门或单位设立分类账户，反映财政部门及各支出部门、支出单位的实际资金支出。在财政部门中的分类账户，反映财政部门授权各支出部门和支出单位进行支出的权限，支出权限在各分类账户之间进行划转，不需要通过银行系统的清算过程。这样一方面有利于财政部门和人民银行掌握财政资金运行情况，一方面有利于财政部门和人民银行国库之间的对账，加强互相监督与制约。

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