实行国库集中收付的重要意义(6)

       贷：财政补助收入——财政授权支付

②预算外：

   行政单位：

   借：零余额账户用款额度

    贷：预算外资金收入——财政授权支付

   事业单位：

     借：零余额账户用款额度

      贷：事业收入——财政授权支付

 (3)预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：

    行政单位：

      借：经费支出、库存材料等

        货：零余额账户用款额度

    事业单位：

       借：事业支出、材料等

          贷：零余额账户用款额度

 (4)预算单位从零余额账户提取现金和支付费用时，会计分录为：

    行政单位：

         借：现金

              贷：零余额账户用款额度

          借：经费支出

             贷：现金

 事业单位：

             借：现金

               贷：零余额账户用款额度

              借：事业支出

                  贷：现金

     6、对帐。财政国库收付中心与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单由县财政国库收付中心提供。

    预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份合计报表逐级上报。

     7、报表。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金”日报表。

    一级预算单位按规定向县财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。

    一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月（季）报表》的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报县财政局国库股和县财政国库收付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月（季）报表》的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月财政性资金支出情况。基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月（季）报表》由其上级主管单位作汇总依据并由一级预算单位汇总留存。

    年度报表即年终决算报表。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制。各预算单位根据县财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送县财政局业务股室。

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