实行国库集中收付的重要意义(5)

    财政授权支付包括转账支付和现金支付等结算方式。预算单位支用财政授权支付额度时，开具县财政局统一印制的《财政授权支付凭证》，及时送代理银行。《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚，印章齐全，不得涂改。

   代理银行在审核《财政授权支付凭证》各项内容和核对预算单位预留印鉴无误后，通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付。代理银行对预算单位填写无误的《财政授权支付凭证》，不得作退票处理；对预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，不予受理。

   预算单位需要从银行支取现金时，必须从本单位零余额账户中提取，并严格执行《现金管理暂行条例》等规定。

     5、会计核算。实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据国库支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。

    “零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

     增设“零余额账户用款额度”科目，预算单位在银行开设的账户是零余额，所以“银行存款”账户始终为零。具体核算办法为：

    (1)对财政直接支付的支出，预算单位根据县财政国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

   ①预算内：

       行政单位：

       借：经费支出、库存材料等

           货：拨入经费——财政直接支付

    事业单位：

        借：事业支出、材料等

          贷：财政补助收入——财政直接支付

    ②预算外：

        行政单位：

        借：经费支出、库存材料等

           货：预算外资金收入——财政直接支付

      事业单位：

        借：事业支出、材料等

          货：事业收入——财政直接支付

    如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

       借：固定资产

        贷：固定基金

    ( 2)对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区分预算内、外资金登记入账，会计分录为：

 ①预算内：

     行政单位：

    借：零余额账户用款额度

      贷：拨入经费——财政授权支付

 事业单位：

    借：零余额账户用款额度

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