谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理(3)

　　贷：事业结余 10000000 
　　2.结转支出科目。 
　　借：事业结余 9200000 
　　贷：事业支出——其他资金支出 7000000 
　　对附属单位补助支出 2000000 
　　其他支出——非专项资金支出 200000 
　　3.年末，转入“非财政补助结余分配”科目。 
　　借：事业结余 800000 
　　贷：非财政补助结余分配 800000 
　　（二）经营结余的会计处理 
　　事业单位应设置“经营结余”科目，核算其产生的经营结余。期末，事业单位应将本期经营收支结转至“经营结余”科目。“经营结余”科目的贷方余额在年末转入“非财政补助结余分配”会计科目。如为借方余额，则应挂账，不予结转。 
　　【例4】12月31日，某事业单位对其收支科目进行分析得知：本年“经营收入”贷方发生额为2200000元，“经营支出”借方科目发生额为1200000元。会计处理如下： 
　　1.期末，结转收入科目。 
　　借：经营收入 2200000 
　　贷：经营结余 2200000 
　　2.期末，结转支出科目。 
　　借：经营结余 1200000 
　　贷：经营支出 1200000 
　　（三）非财政补助结余分配的会计处理 
　　事业单位应设置“非财政补助结余分配”会计科目用来核算事业单位本年度非财政补助结余分配情况和结果。年末，将“事业结余”会计科目贷方余额和“经营结余”会计科目贷方余额全部转入“非财政补助结余分配”会计科目。按照企业所得税税法有关规定，事业单位因经营结余产生纳税义务，根据其应年纳税所得额，计算缴纳所得税，事业单位缴纳的所得税应通过“非财政补助结余分配”会计科目计算、缴纳企业；另外，事业单位在缴纳所得税后，还需要按照一定比例，计提职工福利基金。事业单位缴纳的所得税，与计提的职工福利基金一并通过“非财政补助结余分配”会计科目核算。 
　　【例5】12月31日，某事业单位对其收支科目进行分析得知：本年“事业结余”贷方余额为800000元，“经营结余”贷方余额为1000000元，适用所得税税率为25%，按规定计提职工福利基金50000元。会计处理如下： 
　　1.期末，结转结余科目。 
　　借：事业结余 800000 
　　经营结余 1000000 
　　贷：非财政补助结余分配 1800000 

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