谈事业单位结转结余和结余分配的会计处理(2)

　　二、非财政补助结转的会计处理 
　　非财政补助结转资金，是指事业单位除了财政补助收支以外的各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。非财政补助结转资金通过“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的资金管理需要。 
　　【例2】1月3日，某技工学校收到主管部门拨款5000000元，属于非财政补助收入，用于一项科研项目。本年度科研项目发生事业支出4500000元。年末，项目完结，剩余资金主管部门同意归事业单位留用。会计处理如下： 
　　1.收到主管部门拨款。 
　　借：银行存款 5000000 
　　贷：上级补助收入 5000000 
　　2.支付科研费用。 
　　借：事业支出——非财政补助支出 4500000 
　　贷：银行存款 4500000 
　　3.年末，结转非财政补助收支项目。 
　　借：上级补助收入 5000000 
　　贷：非财政补助结转 5000000 
　　借：非财政补助结转 4500000 
　　贷：事业支出——非财政补助支出 4500000 
　　4.留用。 
　　借：非财政补助结转 500000 
　　贷：事业基金 500000 
　　三、非财政补助结余的会计处理 
　　非财政补助结余包括事业结余和经营结余。这里，先介绍经营结余。经营结余是指事业单位一定时期内各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。而事业结余则是指事业单位一定期间除了财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 
　　（一）事业结余的会计处理 
　　事业单位应设置“事业结余”会计科目核算事业结余。期末，事业单位应将本期事业收支结转至“事业结余”科目。“事业结余”科目的余额在年末转入“非财政补助结余分配”会计科目。 
　　【例3】12月31日，某事业单位对其收支科目进行分析得知：本年“事业收入”贷方发生额为6000000元，“上级补助收入”科目贷方发生额为3000000元（非专项资金），“其他收入”科目贷方发生额为1000000元；“事业支出”明细科目中“其他资金支出”借方发生额为7000000元，“对附属单位补助支出”借方发生额2000000元，“其他支出”科目借方发生额为200000元（非专项资金）。会计处理如下： 
　　1.结转收入科目。 
　　借：事业收入 6000000　上级补助收入 3000000 
　　其他收入 1000000 

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