中级财务会计练习

（一）目的：练习账务处理程序 （二）资料

1．某企业200×年4月初各账户余额如表7-8所示：

表7-8 某企业账户余额 会计科目 借方余额 会计科目 库存现金 650 短期借款 银行存款 75 000 应付账款 应收账款 7 000 应付职工薪酬 原材料 10 000 实收资本 库存商品 21 000 累计折旧 固定资产 150 000 总计 263 650 总计 2．该工厂200×年4月份发生以下各项经济业务。 贷方余额 90 000 5 500 1 150 150 000 17 000 263 650 （1）4月3日，到银行提取现金300元。

（2）4月4日，购买一台不需要安装的设备，以银行存款支付40 000元，该设备已验收。

（3）4月4日，以银行存款归还短期借款20 000元。 （4）4月5日，购买甲材料100公斤，每公斤100元，增值税17％。以银行存款支付货款10 000元，增值税1 700元，该材料已经验收入库。

（5）4月6日，购买甲材料90公斤，每公斤100元，增值税17％。货款及增值税尚未支付，材料已经验收入库。

（6）4月6日，以现金支付办公费100元。

（7）4月7日，销售A产品10台，每台4 500元，增值税17％。货款及增值税共计52 650元，尚未收到。

（8）4月8日，领用甲材料110公斤，每公斤100元。其中，A产品生产车间领用80公斤，车间一般耗用20公斤，管理部门领用10公斤。

（9）4月9日，职工何某出差，预借差旅费150元，财务科以现金付讫。

（10）4月9日，收到前欠货款52 650元。

（11）4月10日，以银行存款10 530元偿还前欠甲材料购料款。 （12）以银行存款450元支付广告费。

（13）4月11日，到银行提取现金34 200元，准备支付工资。 （14）4月11日，以现金发放工资34 200元。

（15）4月13日，职工何某报销差旅费100元，余款50元退回财务科。

（16）4月20日，分配本月应付职工工资34 200元。其中：A产品生产工人工资22 800元，车间管理人员工资3 420元，厂部管理人员工资7 980元。

（17）4月23日，计提企业固定资产折旧3 000元。其中，生产车间固定资产折旧2 000元，管理部门固定资产折旧1 000元。

（18）4月25日，以银行存款2 000元支付电费。其中，A产品耗用1 000元，车间一般耗用600元，管理部门耗用400元。

（19）4月30日，结转本月制造费用8 020元。 （20）4月30日，结转本月完工产品成本30 000元 （21）4月30日，结转已售产品成本19 000元。

（22）4月30日，按销售收入5%计提应交维护城市建设税2 250元。

（23）4月30日，结转本月销售收入45 000元。

（24）4月30日，计提本月应交所得税费用4197.60元。 （25）4月30日，结转本月费用项目。其中：主营业务成本19 000元，营业税金及附加2 250元，销售费用450元，管理费用10 580元，所得税费用3 180元。

（三）要求

1．根据资料1开设总分类账，登记期初余额。

2．根据资料2编制记账凭证，登记总分类账，并结出期末余额。 3．编制科目汇总表。

答案

1．编制会计分录：

（1）借：库存现金 300

贷：银行存款 300 （银付1） （2）借：固定资产 40 000

贷：银行存款 40 000 （银付2） （3）借：短期借款 20 000

贷：银行存款 20 000 （银付3） （4） 借：原材料 10 000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1 700

贷：银行存款 11 700 （银付4） （5） 借：原材料 9 000

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 530

贷：应付账款 10 530 （转1）

（6）借：管理费用 100

贷：库存现金 100 （现付1） （7） 借：应收账款 52 650

贷：主营业务收入 45 000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 7 650 （转2）

（8） 借：生产成本 8 000

借：制造费用 2 000 借：管理费用 1 000

贷：原材料 11 000 （转3） （9）借：其他应收款 150

贷：库存现金 150 （现付2） （10）借：银行存款 52 650

贷：应收账款 52650 （银收1） （11）借：应付账款 10 530

贷：银行存款 10 530 （银付5） （12）借：销售费用 450

贷：银行存款 450 （银付6） （13）借：库存现金 34 200

贷：银行存款 34 200 （银付7） （14）借：应付职工薪酬——公司 34 200

贷：库存现金 34 200 （现付3）

（15）借：管理费用 100

贷：其他应收款 100 （转4） （16）借：库存现金 50

贷：其他应收款 50 （现收1） （17）借：生产成本 22 800

借：制造费用 3 420 借：管理费用 7 980

贷：应付职工薪酬——工资 34 200 （转5） （18）借：制造费用 2 000

借：管理费用 1 000

贷：累计折旧 3 000 （转6） （19）借：生产成本 1 000

借：制造费用 600 借：管理费用 400

贷：银行存款 2 000 （银付8） （20）借：生产成本 8 020

贷：制造费用 8 020 （转7） （21）借：库存商品 30 000

贷：生产成本 30 000 （转8） （22）借：主营业务成本 19 000

贷：库存商品 19 000 （转9） （23）借：营业税金及附加 2 250

贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 250 （转10）

（24）借：主营业务收入 45 000

贷：本年利润 45 000 （转11） （25）借：所得税费用 3180

贷：应交税费——应交所得税 3180 （转12） （26） 借：本年利润 35 460

贷：主营业务成本 19 000

贷：营业税金及附加 2 250 贷：销售费用 450 贷：管理费用 10 580

贷：所得税费用 3 180 （转13）

科目汇总表

200×年4月1日至4月30日 第×号 会计科目 借方金额 贷方金额 库存现金 34 550 34 450 银行存款 52 650 119 180 应收账款 52 650 52 650 其他应收账款 150 150 原材料 19 000 11 000 库存商品 30 000 19 000 固定资产 40 000 0 生产成本 39 820 30 000 制造费用 8 020 8 020 累计折旧 0 3 000 短期借款 20 000 0 应付账款 10 530 10 530 应付职工薪酬 34 200 34 200 应交税费 3 230 13 080 本年利润 35 460 45 000 实收资本 0 0 销售费用 450 450 管理费用 10 580 10 580 主营业务成本 19 000 19 000 营业税金及附加 2 250 2 250 所得税费用 3 180 3 180 主营业务收入 45 000 45 000 合 计 460 720 460 720 会计主管 记账 审核 制表

银行存款日记账 年 凭证 现金支 转账支 对方 摘 要 借方 贷方 余额 票号数 票号数 科目 月 日 字 号 4 1 期初余额 75 000 3 银付 1 提现 库存现金 300 银付 2 购设备 固定资产 40 000 银付 3 还借款 短期借款 20 000 银付 4 购假材料 原材料 10 000 应交税费 1 700 银收 1 收回前欠货款 应收账款 52 650 银付 5 偿还购料款 应付账款 10 530 银付 6 付广告费 销售费用 450 银付 7 提现 库存现金 34 200

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