2010年会计从业资格考试会计基础练习题及答案解析(10)(4)

(2)实际上交所得税

借：应交税费——应交所得税 261 250 贷：银行存款 261 250

(3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户： 借：本年利润 261 250 贷：所得税费用 261 250 3．[答案] (1)销售实现时：

借：应收账款 702 000

贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 (2)发生销售折让时：

借：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060 贷：应收账款 21 060 (3)实际收到款项时

借：银行存款 680 940

贷：应收账款 680 940 4．[答案]

(1)2006年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 (2)2007年年末提取坏账准备时

借：资产减值损失 2 000

贷：坏账准备 2 000(240 000×5%-10 000) (3)2008年4月发生坏账损失时 借：坏账准备 15 000 贷：应收账款 15 000 (4)2008年年末提取坏账准备时 借：资产减值损失 14 000 贷：坏账准备 14 000 〔220 000×5%-(10 000+2 000-15 000)〕 (5)2009年收回已核销的坏账时 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 同时：

借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 (6)2009年年末提取坏账准备时 借：坏账准备 8 500

贷：资产减值损失 8 500〔(10 000+2 000-15 000+14 000+10 000)-250 000×5%〕

5．[答案]

(1)借：交易性金融资产——成本 80 投资收益 2 贷：银行存款 82

(2)借：公允价值变动损益 3(80-10×7.7) 贷：交易性金融资产——公允价值变动 3 (3)借：交易性金融资产——公允价值变动 4(8.1×10-7.7×10) 贷：公允价值变动损益 4 (4)借：银行存款 82.5

贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 1.5 借：公允价值变动损益 1 贷：投资收益 1

80 1

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