SAP - 物料分类账的应用 - 图文(2)

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简单的说就是按照累计库存与消耗之比分摊差异。

生产订单共消耗该物料3268件，当期累计库存为8998件，总差异为150，计算公式为： 当期消耗 / 累计库存×总差异 = 消耗承担的差异

按实际成本分摊差异

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简单的说就是通过累计库存和当月差异，计算出物料的实际成本，公式为：

[（期初库存 + 当期收货）× 标准价 + 差异 ] /（期初库存 + 当期收货）= 实际成本 根据实际成本与当期消耗所对应的价格进行对比，计算得出消耗所应承担的差异，公式为： （标准成本 – 实际成本）× 消耗数量 = 消耗承担的差异 而库存承担的差异计算公式为：

总差异 – 消耗承担的差异 = 库存承担的差异

这两种差异计算逻辑的正确性有待进一步研究。但广义上讲，第一种理解更具普遍性。

物料分类帐的前台操作

物料分类帐前台的操作，主要有两部分，分别为日常处理及月末结算。 日常处理的主要工作由后勤模块执行，关键在于规范业务流程，避免某些不合理业务的发生。

月末结算时需要注意的有： ? 物料分类帐月结流程； ? 处理未分配、未分摊差异； ? 分析错误差异产生的原因。

物料分类帐的日常处理

在实施过程中，首先需要明确，企业中有哪些业务，是与物料分类帐有冲突的，例如物料转物料。

启用物料分类帐，是对企业管理水平的一次考验，如果企业内部的业务操作都是合理的、符合相关操作手册的，启用物料分类帐对企业的影响很小。但如果目前企业的管理较为混乱，则有必要加强企业的内部管理，特别是生产、采购方面管理，并对现有业务进行调整，优化流程，保证差异的合理分摊。

所以在实施物料分类帐之前，建议对客户进行系统性的培训，内容除了常规的系统培训外，还应当包括一下几点：帮助企业建立一系列规章制度；明确职责权利；严防不规范的操作发生，这类业务主要包括以下几点：

生产订单不规范的跨月投料

在使用SAP的过程中，物流与信息流之间，往往会存在一定的时间差，例如当产成品入库后，仓管员往往会在物料进入仓库一段时间后再进行系统过账，这在平日里对SAP的影响可能并不大，但在月末时，这种影响将是危害性的。举例来说：

财务部门在月末关闭上月的物料期间，如果某企业采用的是先收货后投料的生产方式，在上月末，车间为了赶指生产标，将刚生产完毕的工件过账入库，而与此同时，原材料仓储

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部门却没有及时在系统中，将这部分料发至生产订单，导致这类订单有产出，无投入，该入库物料的实际成本将虚低。所以建议在设计业务流程时，后勤顾问需要尤其关注月末车间的这类情况，及时制定流程进行规避。

非生产性成本中心领用物料

成本中心领用物料是常见的后勤业务。发生这种业务可能的原因包括以下几点： ? 车间辅料耗用；车间中某些辅料无法直接对应到生产订单，或价值较低无需耗用大量管

理资源，将其搭建到BOM中。这时，企业会将这些物料直接投入该车间的成本中心，月末通过作业价格重估将这部分制造费用分摊到当月订单。

? 工件报废；某些企业的报废工件无法准确对应到订单，于是简化了报废流程将报废件直

接发入成本中心。

? 其他损耗；同上。

对于上述的成本中心领料，月末结算时物料的差异将直接进入所对应的成本中心。如果是生产性成本中心，则差异会根据作业价格重估重新进入到生产订单，在该车间的生产订单中进行统摊。但如果对应的是非生成性成本中心，则差异只能进损益，这不但有违我国的会计准则，更会使实际成本计算不准确。

物料转物料

物料转物料在企业中也是一种常见的业务，发生这种业务一般是由替代料，或主数据不准确而造成，使用物料分类帐后，将不允许这种业务的发生，原因如下：

首先举例说明物料转物料中的差异流转情况：

移动类型301

物料A

移动类型301

如上图所示，企业中发生两笔物料移动：

? 第一笔为从物料A移动至物料B，移动类型为301 ? 第二笔为从物料B移动至物料A，移动类型也为301

物料B

也就是说，物料A、B互为上层物料，月末物料分类帐结算时，物料A存在一笔单层差异，因为物料A曾经转到了物料B，所以差异理应分摊至物料B，成为物料B的多层差异。

而物料B又转到了物料A，物料B所吸收的这笔多层差异又会被物料A所吸收，于是在两个物料间，差异无法进行正确分配。

订单技术性关闭的后续处理

企业中经常会发生这类业务：订单投料后，发现制造出来的工件不是所需的，于是在订单没有任何产出的情况下，将其TECO，但不对已经投入该订单的物料进行处理。这些物料的投入，在月结时会自动进入订单差异科目，但这些差异却无法找到吸收的对象。

如果投入到该订单的物料存在单层差异，则这部分差异也必须找到一个归集的对象，即

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这些物料的上层物料，但此时，这张订单已经关闭，上层物料没有任何产出，也就不能吸收任何差异。于是，这部分差异将无法进行分摊。

按单物料的管理问题

在SAP中，对物料存在多种形式的按单管理，比如按单生产、特殊的按单库存及按单的结算等。要保证这类业务的开展，必须在物料移动或其他相关单据发生业务时，指定相应的销售订单行项目。

对于物料移动来说，大多数企业都能够做到明确销售订单行项目，但对于某些非物料移动的业务，则明确难度较大，如发票校验，如下图所示：

该物料入库数量为1，但总差异达23万。原因是该物料是一个按单的物料，物料分类帐能够区分按单物料和非按单物料的差异。该物料按照订单收货，在发票校验时，产生了一笔23W的采购差异，但该物料并没有按照订单进行校验，从而，按单的发票校验的差异，直接进入该物料非按单的库存中，直接导致该物料非按单库存的实际价格异常。

总体来讲，物料分类帐的日常处理，主要可以理解为规范后勤业务，财务部门的工作主要是监控，所以我们可以将物料分类帐理解为一种工具，一种提升企业管理的工具。

物料分类帐的月末结算

通过对日常业务的处理、分析，月末时，财务部门需要对收集而来的数据进行整理、计算，并最终得出物料的实际成本。物料分类帐的结算应该在结算生产订单之后，结转费用及出具报表之前进行。在月结时，我们需要注意以下几个方面：

物料分类帐月结流程

物料分类帐的结算主要通过9个步骤执行，事务代码CKMLCP，如下图所示：

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这个9个步骤的操作方式如下：

第一步：确定月结的工厂

注意：相互间有物料移动的工厂，必须同时进行物料分类帐的结算，否则将导致价格异常。

第二步：选定备选工厂中的物料。 这里可以选择特定物料计算成本。

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