第四章 基本经济业务的核算 练习题答案(2)(3)

贷：在建工程 310 000

（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账户。

银行存款 原 材 料 (1) 89 250 (2) 148 250 (3) 1 750

(3) 1 250 (5) 175 000 本期发生额 0 本期发生额239 250 本期发生额 0 本期发生额 176 250 固定资产 在建工程 (1) 76 500 (4) 130 000 (7) 310 000

(2) 127 000 (3) 3 000 (5) 250 000 (6) 60 000 (4) 130 000 (7) 310 000 本期发生额 516 500 本期发生额 0 本期发生额440 000 本期发生额 440 000 应付职工薪酬 应交税费——增值税 (5) 40 000

(1) 12 750 (2) 21 250 本期发生额 0 本期发生额 40 000 本期发生额 34 000 本期发生额 0 长期借款 制造费用 本期发生额 0 (6) 60 000 本期发生额 60 000

本期发生额 0 (5) 35 000 本期发生额 35 000 （3）编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额试算平衡表。

利和股份有限公司2014年12月本期发生额试算平衡表 单位：元 会计科目 借方发生额 贷方发生额 银行存款 0 239 250 原材料 0 176 250 固定资产 516 500 0 在建工程 440 000 440 000 应付职工薪酬 0 40 000 应交税费——增值税 34 000 0 长期借款 0 60 000 制造费用 0 35 000 合 计 990 500 990 500 2．（1）2014年11月份发生下列经济业务，根据下述经济业务编制会计分录。 （1）11月3日，向黄河公司购入A材料13 000千克，单价30元，计390 000元，增值税专用发票注明的增值税为66 300元，公司开出一张转账支票支付货款及税款。

借：在途物资——A材料 390 000

应交税费——增值税（进项税额） 66 300

11

贷：银行存款 456 300

（2）11月10日，向良友公司购入B材料80 000千克，单价10元，计800 000元，增值税专用发票上注明的增值税为136 000元，货款暂欠。

借：在途物资——B材料 800 000

应交税费——增值税（进项税额） 136 000 贷：应付账款——良友公司 936 000

（3）11月12日，以银行存款支付上述A、B两种材料的运输费100 000元（按材料重量进行分配），其增值税扣除率为7%。

可以抵扣的增值税进项税额 = 100 000 × 7% = 7 000（元）

材料费用分配率 = （100 000 – 7 000）÷（13 000 + 80 000）= 1（元/千克） A材料应分配的运输费 = 13 000 × 1 = 13 000（元） B材料应分配的运输费 = 80 000 × 1 = 80 000（元）

借：在途物资——A材料 13 000

——B材料 80 000

应交税费——增值税（进项税额） 7 000 贷：银行存款 100 000

（4）11月21日，公司开出一张200 000元的转账支票，向华润公司预付订购C材料款。

借：预付账款——华润公司 200 000 贷：银行存款 200 000

（5）11月24日，公司开出一张100 000元的转账支票，向黄河公司预付订购A材料款。

借：预付账款——黄河公司 100 000 贷：银行存款 100 000

（6）11月26日，向朝阳公司开出一张付款期为一个月、银行承兑的商业汇票，购入C材料10 000 千克，单价20元，专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，材料尚未到达。

借：在途物资——C材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

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贷：应付票据——朝阳公司 234 000 （7）11月28日，结转已入库A、B两种材料的实际采购成本。

借：原材料——A材料 403 000

——B材料 880 000 贷：在途物资——A材料 403 000

——B材料 880 000

（8）11月28日，公司月末向良友公司购入的B材料到货，估计其计划成本为100 000元，凭证账单未到，货款尚未支付。

借：原材料——B材料 100 000 贷：应付账款——估计应付账款 100 000 （2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。

银行存款 预付账款 (1) 456 300 (3) 100 000 (4) 200 000 (5) 100 000

(4) 200 000 (5) 100 000 本期发生额 0 本期发生额856 300 本期发生额300 000 本期发生额 0 期末余额 856 300 期末余额 300 000 预付账款——华润公司 预付账款——黄河公司

(5) 100 000 (4) 100 000 本期发生额 100 000 本期发生额 0 本期发生额100 000 本期发生额 0 期末余额 100 000 期末余额 100 000 在途物资 在途物资——A (1) 390 000 (2) 800 000 (3) 93 000 (6) 200 000 (7) 1 283 000

(1) 390 000 (3) 13 000 (7) 403 000 本期发生 1 483 000 本期发生1 283 000 本期发生额403 000 本期发生额 403 000 期末余额 200 000 期末余额 0 在途物资——B 在途物资——C (2) 800 000 (3) 80 000 (7) 880 000

(6) 200 000 本期发生额 880 000 本期发生额880 000 本期发生 200 000 本期发生额 0 期末余额 0 期末余额 0 原 材 料 原材料——A (7) 1 283 000 (8) 100 000

(7) 403 000 13

本期发生 1 383 000 本期发生额 0 本期发生额403 000 本期发生额 0 期末余额 1 383 000 期末余额 403 000 原材料——B 应付票据 (7) 880 000 (8) 100 000 本期发生额980 000 本期发生额 0

本期发生额 0 (6) 234 000 本期发生额 234 000 期末余额 234 000 应付票据——朝阳公司 应付账款

(6) 234 000

(2) 936 000 (8) 100 000 本期发生额 0 本期发生额234 000 本期发生额 0 本期发生 1 036 000 期末余额 234 000 期末余额 1 036 000 应付账款——良友公司 应付账款——估计应付账款 (2) 936 000

(8) 100 000 本期发生额936 000 本期发生额 0 本期发生额 100 000 期末余额 936 000 期末余额 100 000 应交税费 应交税费——增值税

(1) 66 300 (2) 136 000 (3) 7 000 (6) 34 000 本期发生额 (1) 66 300 (2) 136 000 (3) 7 000 (6) 34 000 本期发生额243 300 本期发生额 0 期末余额 243 300 本期发生额243 300 本期发生额 0 期末余额 243 000 （3）编制利和股份有限公司2014年11月本期发生额及期末余额试算平衡表。

利和股份有限公司2014年11月本期发生额及余额试算平衡表 单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 0 856 300 856 300 预付账款 300 000 0 300 000 在途物资 1 483 000 1 283 000 200 000 原材料 1 383 000 0 1 383 000 应付票据 0 234 000 234 000 应付账款 1 036 000 1 036 000 应交税费 243 300 243 300 合 计 3 409 300 3 409 300 2 126 300 2 126 300 2.（1）2014年12月份发生下列经济业务，根据上月的月末余额，登记本月的月初余额。

（2）根据下述经济业务编制会计分录。

（1）12月1日，用红字冲回上月向良友公司购入的B材料。

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借：原材料——B材料 100 000 贷：应付账款——估计应付账款 100 000 （2）12月10日，以银行存款偿付前欠良友公司的货款。

借：应付账款——良友公司 936 000

贷：银行存款 936 000

（3）12月19日，上月21日向华润公司预订的C材料8 000千克已到货，单价20元，价款160 000元，运输费8 000元，增值税进项税额为27 200元，余款对方开出一张现金支票退回。

借：在途物资——C材料 168 000 应交税费——增值税（进项税额） 27 200 银行存款 4 800 贷：预付账款——华润公司 200 000

（4）上月25日购买的C材料10 000 千克已到达公司，开出一张现金支票支付运费10 000元。

借：在途物资——C材料 10 000 贷：银行存款 10 000

（5）公司11月24日预付货款的A材料的有关账单到达企业，专用发票上注明A材料5 000千克，单价30元，材料价款为150 000元，增值税额为25 500元，运费5 000元。不足部分，由公司开出一张转账支票补付。

借：在途物资——A材料 155 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500 贷：预付账款——黄河公司 100 000

银行存款 80 500

（6）12月25日，上月26开出的商业汇票到期，公司开出一张转账支票支付票款。

借：应付票据——朝阳公司 234 000

贷：银行存款 234 000

（7）12月26日，向华润公司购进A材料20 000千克，含税单价35.10元，D材料15 000千克，含税单价46.80元，另外华润公司代垫运费35 000元（按材

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