第四章 基本经济业务的核算 练习题答案(2)(2)

收入 = 400 000 + 100 000 + 200 000 = 700 000（元） 费用 = 7 200 + 30 000 + 6 000 = 43 200（元） 利润 = 700 000 – 43 200 = 656 800（元） （2）权责发生制：

收入 = 520 000 +48 000 + 280 000 = 848 000（元） 费用 = 7 200 + 2 000 + 5 000 = 14 200（元） 利润 = 848 000 – 14 200 = 833 800（元）

五、业务题参考答案： （一）筹资资金业务的核算

1．（1）根据下述经济业务编制会计分录。

（1）1日，溢价发行股票，面值1 000 000元，实际收到发行款1 200 000元。已存入银行。

借：银行存款 1 200 000 贷：股本 1 000 000 资本公积 200 000

（2）3日，收到大力公司投入的全新设备一台，双方协商作价150 000元。 借：固定资产 150 000 贷：股本——大力公司 150 000

（3）7日，收到宏达公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为50 000元。 借：无形资产 50 000 贷：股本——宏达公司 50 000 （4）8日，经股东大会批准，将资本公积200 000元转作股本。 借：资本公积 200 000 贷：股本 200 000 （5）10日，归还投资者投资800 000元，已用银行存款支付。 借：股本 800 000 贷：银行存款 800 000

（6）14日，取得为期3个月的短期借款100 000元，已存入在银行开立的存款户。

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借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000

（7）15日，因生产车间的扩建，向银行借入三年期长期借款200 000元，直接支付工程款。

借：在建工程 200 000 贷：长期借款 200 000

（8）30日，接银行通知，短期借款利息为1 500元，已用银行存款支付。 借：财务费用 1 500 贷：银行存款 1 500

（9）30日，接银行通知，长期借款利息为12 000元，用长期借款支付。 借：在建工程 12 000 贷：长期借款 12 000

（10）30日，长期借款到期，用银行存款偿还借款本金200 000元，支付利息12 000元。

借：长期借款 212 000 贷：银行存款 212 000

（2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。

银行存款 固定资产 (1) 1 200 000 (6) 100 000 (5) 800 000 (8) 1 500 (10) 212 000

(2) 150 000 本期发生 1 300 000 本期发生1 013 500 本期发生额150 000 本期发生额 0 在建工程 无形资产 (7) 200 000 (9) 12 000

(3) 50 000 本期发生额 212 000 本期发生额 0 本期发生额 50 000 本期发生额 0 短期借款 长期借款 (6) 100 000

（10） 212 000 (7) 200 000 (9) 12 000 本期发生额 0 本期发生额100 000 本期发生额212 000 本期发生额 212 000 股 本 资本公积

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(5) 800 000 (1) 1 000 000 (2) 150 000 (3) 50 000 (4) 200 000 (4) 200 000 (1) 200 000 本期发生额 800 000 本期发生1 400 000 财务费用 （8） 1 500 本期发生额 1 500 本期发生额 0 本期发生额200 000 本期发生额 200 000 （3）编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额试算平衡表。

利和股份有限公司2014年12月本期发生额试算平衡表 单位：元 会计科目 借方发生额 贷方发生额 银行存款 1 300 000 1 013 500 固定资产 150 000 0 在建工程 212 000 0 无形资产 50 000 0 短期借款 0 100 000 长期借款 212 000 212 000 股本 800 000 1 400 000 资本公积 200 000 200 000 财务费用 1 500 0 合 计 2 925 500 2 925 500 2．资料：利和股份有限公司，2014年4月8日，因临时性资金紧缺，向银行借入短期借款300 000元，存入银行。该借款年利率6%，期限3个月，利息按季结算，季末支付。根据上述资料编制收到借款、月末计提利息费用、季末付息、短期借款到期还本的全部会计分录。

①4月8日，收到借款时：

借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 ②4月30日，计提当月利息费用：

利息费用 = 300 000 × 6% ÷ 12×（30 – 8）÷30 = 1 100（元）

借：财务费用 1 100 贷：应付利息 1 100 ③5月31日，计提当月利息费用：

利息费用 = 300 000 × 6% ÷ 12× 1= 1 500（元）

借：财务费用 1 500 贷：应付利息 1 500

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④6月30日，计提当月利息费用，并支付二季度利息费用：

利息费用 = 300 000 × 6% ÷ 12× 1= 1 500（元）

借：财务费用 1 500 应付利息 2 600 贷：银行存款 4 100

⑤7月8日，短期借款到期，归还本金时：

借：短期借款 300 000

贷：银行存款 300 000

⑥7月30日，计提当月利息费用：

利息费用 = 300 000 × 6% ÷ 12× 8 ÷30 = 400（元）

借：财务费用 400 贷：应付利息 400

⑦9月30日，支付三季度利息费用：

借：应付利息 400 贷：银行存款 400 （2）根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。

银行存款 短期借款 (1) 300 000 (4) 4 100 (5) 300 000 (7) 400

(5) 300 000 (1) 300 000 本期发生额 300 000 本期发生额304 500 本期发生额300 000 本期发生额 300 000 财务费用 应付利息 (2) 1 100 (3) 1 500\\ (4) 1 500 (6) 400 本期发生额 4 500 本期发生额

(4) 2 600 (2) 1 100 (7) 400 (3) 1 500 (6) 400 本期发生额 3 000 本期发生额 3 000 （二）采购供应业务的核算

1.（1）根据下述经济业务编制会计分录。

（1）3日，购入生产用不需要安装的设备一台，买价为75 000元，增值税率17%，运杂费为1 250元，保险费为250元，全部款项已用银行存款支付。该设备已运达公司并投入使用。

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（1）借：固定资产——生产经营用固定资产 76 500 应交税费——增值税（进项税额） 12 750

贷：银行存款 89 250 （2）8日，购入生产用需要安装的设备一台，买价为125 000元，增值税率17%，运杂费为2 000元。款项已用银行存款支付。

（2）借：在建工程 127 000 应交税费——增值税（进项税额） 21 250

贷：银行存款 148 250 （3）9日，企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料为1 250元，用银行存款支付安装公司的安装费为1 750元。

（3）借：在建工程 3 000

贷：原材料 1 250 银行存款 1 750 （4）11日，上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。 （4）借：固定资产——生产经营用固定资产 130 000

贷：在建工程 130 000 （5）15日，企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料为175 000元（假设不考虑增值税），分配人工费为40 000元，分配制造费用为35 000元。

（5）借：在建工程——产品仓库工程 250 000

贷：原材料 175 000 应付职工薪酬 40 000 制造费用 35 000 （6）31日，企业接到建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用长期借款支付。

（6）借：在建工程 60 000

贷：长期借款 60 000 （7）31日，产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。 （7）借：固定资产——生产经营用固定资产 310 000

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