审 计 学 习 题 集(2011年上册)(8)

12.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ）。 A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务 C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

13.下列描述中，属于自我评价威胁的是（ ）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

14.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。 A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力 15.下列描述中，正确的是（ ）。

A. 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则

B. 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

C. 注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

16.以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。 A. 轮换鉴证业务项目组高级员工

B. 建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循

C. 制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系 D. 会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益 17. 下列防范措施属于事务所层面的是（ ）。 A.鉴证业务由项目组以外的注册会计师复核 B.轮换鉴证业务项目组高级员工

C.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组 D.请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

18.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是 （ ）。 A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断

B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序 C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心

D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品

19.注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（ ）。

A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈

C.注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作

D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断 20.注册会计师L在完成Ｕ公司2008年度财务报表审计业务后，于提交审计报告后的第三天将Ｕ公司的某个情况告知了Ｕ公司的竞争对手Ｖ公司，使V公司避免了重大损失，但导致了Ｕ公司一定数额的经济损失。Ｕ公司据此起诉注册会计师L违约，并要求Ｌ赔偿其经济损失。如果Ｕ注册会计师为自己提出的抗辩理由是（ ），你必然不予认可。 A.该信息不是在执业期间获知的，而是于提交审计报告后的第二天从Ｕ公司以外的其他朋友处获取的

B.该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露，并非Ｕ公司的商业机密

C.该信息表明Ｕ公司存在重大的违法行为，因U公司拒绝调整，L除告知Ｖ公司外，还在新闻媒体上发布了公告

D.V公司是L即将实施审计的下一个客户，该信息对V公司极为不利，如不告知V公司，V公司将蒙受巨大损失

21.注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（ ）不在此列。

A.有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的 B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为 C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍 D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为

22.审查Ｕ公司2008年度财务报表时，由于审计小组成员无法确定Ｕ公司存货的品质状况，打算聘请55岁的王先生作为审计小组的专家。会计师事务所决定先了解王先生的经历，再确定是否聘请王先生。以下情况中，只有（ ）不致影响会计师事务所对王先生的聘用。 A.同王先生谈话后，得知王先生将于下月调入Ｕ公司担任验收部门主管 B.向Ｕ公司调查后得知王先生在23岁时曾担任Ｕ公司财务部门出纳员一年 C.经与Ｕ公司审计委员会讨论，得知王先生的女儿担任Ｕ公司的仓库保管员 D.向王先生所在单位询问后，得知王先生已有25年没有从事过相关的业务 23．如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（ ）。 A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

24. 甲公司不是A会计师事务所的现行客户。2009年初，该公司要求A会计师事务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2008年年度财务报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性，A会计师事务所最应当从职业道德的以下（ ）方面加以关注。

A.过度推介 B.自我评价 C.专业胜任能力 D.应有的关注

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（ ）。 A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑 D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形

2.下列有关中国注册会计师会员职业道德基本原则的表述中，正确的有（ ）。 A.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是

B.诚信原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求 C.独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求

D.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，但在执行其他非鉴证业务时，没有独立性的要求

3.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（ ）。 A.会员应当勤勉尽责

B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据 C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

D.会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性 4.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（ ）。

A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

54. 独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2008年度财务报表审计业务的过程中存在下列（ ）情况，则应认定其保持了实质上的独立。 A.审查应付款项业务时，发现Ｔ公司有严重的漏计负债情况，但在Ｔ公司发出了解除业务约定的威胁后，Ｙ注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况

B.审查应收账款时，发现Ｔ公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况

C.审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响，Ｙ注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不少重要股东的反对

D.审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观

6. 在承接下列事项中，可能会威胁到E会计师事务所的独立性的情形有（ ）。

A.E会计师事务所接受委托为甲公司设计存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。确定的控制设计的收费标准是，如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另提供 20 万元的奖励

B.E会计师事务所在承接乙公司的2008年的审计业务时，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非E会计师事务所

的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作

C.E会计师事务所在承接丙公司的2008年的审计业务时，了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务 D.丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付 7.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（ ）因素。

A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害 B.是否了解和证实了所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益 D.预期的沟通方式和沟通对象

8.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。 A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体 B.接受同业复核，提供审计工作底稿 C.向监管机构报告发现的违反法规行为 D.利用获知的客户信息买卖客户的股票 9.注册会计师在审计过程中，发现客户未来一年内将无支付能力，但该客户正在向某银行申请一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若银行了解该客户的情况，必然不同意发放贷款。此时他应当（ ）。

A.将客户的情况告知银行，以免银行遭受损失 B.保守客户的秘密，不将有关情况告知银行 C.要求客户提高审计费用，否则将告知银行 D.召开审计小组会议，讨论是否向银行举报

10.（ ）情形下会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止。

A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息 B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿

C.接受前任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权 D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权

11.注册会计师在社会交往中应当遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是向直系亲属。这里所说的直系亲属包括（ ）。

A.配偶、子女、父母 B.岳父母、公婆

C.兄、弟、姐、妹 D.配偶的兄、弟、姐、妹

12.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（ ）措施。 A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础 B.实施质量控制政策和程序

C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础

13.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（ ）。

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询 C.解除业务约定

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

14.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ ）。 A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联 15.下列说法不正确的有（ ）。

A. 在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

B. 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

C. 任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

D. 会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

16.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取（ ）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。 A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通 C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作 D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

17.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。 A. 实施和监控项目质量控制的政策和程序

B. 制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响 C. 向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询 D. 向客户治理层披露服务性质和收费金额

18.在下列有关中国注册会计师会员职业道德的表述中，不恰当的是（ ）。

A.如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈 B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密 C.会员应当对雇佣单位的信息予以保密，但对其预期的客户或在终止与客户或雇佣单位的关系之后的一段时间后没有保密的要求 D.如果变更雇佣单位或获得新客户，会员可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息

19. 中国注册会计师非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有（ ）。

A.对该笔销售进行调查 B.与A公司会计主管等进行沟通 C.向相关职业团体或法律顾问获取专业建议 D.向A公司辞职

20.K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后，又接受了A公司的竞争对手B公司的审计。在执行Ｂ公司审计业务的过程中，应遵循（ ）原则。 A.对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止 B.不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验 C.不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息 D.不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息

21.下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（ ）。

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