审 计 学 习 题 集(2011年上册)(7)

不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。（ ）

9、D公司上年度会计报表由G会计师事务所审计，审计中发现该公司多次使用假发票。在审查D公司本年度会计报表时，G会计师事务所的业务部门负责人要求项目负责人在外勤审计开始后首先将全部销售发票送往税务部门或其他权威的发票鉴定部门进行鉴定。（ ）

10、如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，即使执行的是有限保证鉴证业务，注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项，以支持其报告。（ ）

11、张华作为X公司2005年度财务报表审计业务的项目负责人，应当就项目组成员是否遵守独立性要求形成结论。如发现有威胁独立性的迹象，应采取措施加以消除或将其降至可接受水平；如这些措施仍不能解决问题，应向会计师事务所报告，以采取适当的行动，必要时解除业务约定。（ ）

12、中天恒信会计师事务所的注册会计师张某担任ABC公司2006年度财务报表审计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。中天恒信会计师事务所当日决定改由周某担任项目负责人，则周某不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。（ ）

13、如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将有失应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ）

14、在执行财务报表审计业务时，如果项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询，则应形成完整、详细的咨询记录，并得到被咨询者对记录的认可。（ ）

15、客户基于某种考虑和需要可能向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所无条件答应。（ ）

16、对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（ ） 17、《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。（ ）

18、在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（ ）

19．在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（ ）

20．在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。（ ）

21．如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。（ ）

22．鉴证业务风险通常体现为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。（ ）

23．合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的?根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的?这一认定是不公允的”。（ ）

24．相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。（ ）

25．为了确保执业人员遵循职业道德规范，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。（ ）

26．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受

的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ）

27．会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。（ ）

28．如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（ ）

四、简答题

1、XYZ股份有限公司（筹）（以下简称XYZ公司）为拟设立企业，由甲公司、乙公司

共同出资组建，现正在办理与企业设立相关的事项。根据XYZ公司的章程及其与出资方签署的出资协议、合同的规定，XYA公司申请登记的注册资本为人民币8000万元，包括货币出资2000万元和房屋、建筑物出资6000万元。

ABC会计师事务所的主任会计师A和注册会计师B接受事务所的指派，正在执行拟设立的XYZ股份有限公司（筹）注册资本实收情况的验资业务。

请根据中国注册会计师鉴证业务基本准则的相关规定，回答下列问题： (1)验资业务作为鉴证业务的类型，A和B注册会计师在验资报告中提出意见的方式

以及应当提供的保证程度。

(2该项验资业务作为鉴证业务的鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象及其信息应当

遵循的最主要标准。

2、试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较。

3、（1）什么是项目质量控制复核？（2）对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员至少应当同时考虑哪些事项？（3）项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别？

4、什么是项目质量控制复核？复核方法是什么？什么时间实施项目质量控制复核？如何判断会计师事务所对什么类型业务实施质量控制复核？

5、A会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：

（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类? （2）说明两种鉴证业务的区别。

6、A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带领李涛助理审计人员进行审计。王华注册会计师对助理人员进行了如下指导，由于XYZ股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。请分析王华注册会计师指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。

7．A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带领李涛助理审计人员进行审计。王华注册会计师对助理人员进行了如下指导，由于XYZ股份有限公司经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至为零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度

进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。

请分析：王华注册会计师的指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。

7．什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？ 8．会计师事务所承接鉴证业务的条件有哪些？

五、综合题

1、 ABC会计师事务所于2008年2月15日承接了北方股份有限公司2007年度财务报表审阅工作。在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。

（2）ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册会计师在执行本次审阅过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。

（3）ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组，另外，由C注册会计师负责项目质量控制复核。

（4）为了保证出具审阅意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审阅报告之后完成。 要求：

（1）请针对上述事项，指明ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改进建议。

（2）根据本次审阅业务，正确填写下表： 问 题 本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务？ 本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保业务？ 本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论，还是以消极方式提出鉴证结论？ 本鉴证业务谁是责任方？ 本鉴证业务鉴证对象是什么？ 本鉴证业务鉴证对象信息是什么？ 责任方是否需要对鉴证对象负责？ 责任方是否需要对鉴证对象信息负责？ 本鉴证业务的标准是什么？ 本鉴证业务的标准是“即定的”标准还是“专门制定的”标准？ 注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评价？ 回 答（简要回答即可）

2、中国注册会计师新的执业准则体系开始实施后，ABC会计师事务所正在组织全体执业人员进行学习。下面是ABC会计师事务所要求全体执业人员思考并回答的几个具体问题，请代为解答：

(1)中国注册会计师执业准则体系中，除了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分？各

个组成部分的性质如何？它们之间是何种关系？

(2)鉴证业务准则在中国注册会计师执业准则体系中处于何种地位？由哪个准则统领？如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别？哪个类别属于鉴证业务准则的核心部分？ (3)按要求填列下表 执业准则体系的组成部分 鉴 证 业 务准则 规范的业务对象 提供的保证程度 (4)哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则？在现行审计准则中，普遍体现了哪方面的要求？

第五章 职业道德基本原则与概念框架

一、单项选择题

1. 下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是（ ）。 A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求 B.注册会计师只要执行业务就必需遵守独立性的要求

C.客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断 D.在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传

2.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ）。

A．以保持确实能够在实质上独立 B．维护社会公众对注册会计师职业的信任 C．以保持注册会计师公正的心理状态 D．遵守中国注册会计师审计准则

3.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（ ）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。

A.诚信 B.实质上的独立 C.应有的关注 D.客观

4.《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。在不同的部分中，所强调的职业道德内容是有所不同的，其中，（ ）主要是为了防范执业会员与非执业会员损害注册会计师的职业声誉。

A.职业行为 B.专业胜任能力 C.独立性 D.诚信 5.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

6.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形

成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（ ）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）

A.聘请相关专家协助工作 B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师 C.解除业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告

7.Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。在下列（ ）情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。 A.发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性

B.发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论

C.在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况 D.在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性 8.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ）。

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持 B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据 C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

9. 下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生威胁的情形是（ ）。

A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付 B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签定了业务约定书 C.注册会计师丙的弟弟在C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目经理

D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目经理

10.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

11.注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是 （ ）。

A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐 C.注册会计师关系密切的伙伴

D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手

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