第十五章控制技术 练习题十五(3)

“一分”：就是分别核算。各成员企业仍旧是独立核算，自负盈亏。

“四统一分”把过去管不住管不到位的地方从源头上管住了，只要动用资金，就先报预算，由集团审批，不合理的就给卡住了。

“二级管理”：集团一级核算，各企业一级管理。集团把下属的各投资主体管住，各企业再对自己的车间、总务、工会、分厂等部门进行二级管理。

“两个重点”：集团的财务管理以资金和成本为重点。采取“抓大放小”的方式抓资金的源头；控制成本，以倒算成本、模拟市场来进行成本指标的分解。 “六项工作”：

一是比价采购：原辅材料的采购，采取货比三家的方式进行。

二是工程招标：集团所有的建筑、安装、设备维修全部实行招标制，提高透明度。集团下属的建筑安装公司和其他非集团企业一样参与竞标。 三是预算控制：集团所有单位和部门的支出都要实行预算申报，由集团统一进行资金预算管理。

四是成本否决：集团把成本指标给下属企业分解以后，如果完不成，对这个企业领导则要进行否决，与业绩挂钩。

五是费用包干：除有成本的单位外，党政工作处、事业发展处、企业管理处、劳资处、财务处、财务公司等行政部门都是成本费用包干，就是给核定一定费用，超支不补，节约部分给予奖励。

六是盈亏考核：指标有考核，与部门的经营责任、业绩、职务的升迁都有相互呼应的关系。

2.财务运营只用“一个漏斗”

财务公司实施账户统一管理后，银行的利息费用就降低了2800多万元。因为变散存为统存，仅利息一项1999年就至少节约836万元。

账户统一管理的好处如下：第一，统一管理后，由过去的零存变成现在的统存在集团一个账户上，可积聚大量的资金，内部从而可以运筹资金，形成内部贷款；第二，启动大量资金还贷款，负责财务的副总经理随时控制资金的流向，如果发现有一笔贷款要到期了，就拿出一笔资金先还掉。过去这个企业的钱不可能还那个企业的钱，内部互相是一种堡垒形式，现在打通了，是一个企业的概念。在财务的运营上他们称之为“一个漏斗进出”。财务管理从被动转为主动。

集团的子公司想用资金，首先必须保证它的回款，并预先提出申请。比如说集团某个企业预计年销售额2000万元，那就给它的账上记下2000万元。企业要买原料，需要预付款，必须把原料的购进单、用户单、支借单和用款申请报告提供给财务公司，如果三证齐全，自己的账上有资金，就可以批准动用；如果账上没有钱，那要首先向财务贷款，财务公司给予贷款后，计收利息。子公司在财务公司存款也要收取利息。这样各家的核算清晰方便，财务公司统一监控。

子公司给职工发放福利费，要先打报告。如集团规定每个职工福利费一年是100元，子公司想发200元，财务公司就不给发放。这要在过去就管不了，集团公司一个制度出台以后，全能管住。所以财务管理就由过去的事后管理变成了现在的事前分析、事中管理、事后控制。这样，就把过去的被动管理变成了主动管理。

3．营销环节的财务控制

鄂尔多斯集团的内销市场由集团在北京注册的全资子公司——北京东胜鄂尔多斯工贸中心负责，集团和它在管理上是垂直领导。在财务关系上也实行“四统一分”，然后通过它，再贯彻到它的分公司去。它的分公司资金都要集中到工贸中心的账户上，然后工贸中心再全部打回集团财务公司的统一账上来。同时附有一个分配表，就是它这个资

金里边其中应该给某一个企业多少，给另一企业多少，财务公司再给它分开账户进行管理。如果有一个企业资金闲置不用，集团就可以拿来还集团其他企业的到期贷款，这就把资金的利用率有机地结合了起来。

工贸中心在全国各地有39家分公司，分公司的业务主要是批发和零售两块。批发主要针对全国各大商场，由专人管理。零售就是管理专卖店，工贸中心在全国有200多个专卖店，1999年集团对工贸中心进行全面整顿后，工贸中心下面的分公司变成了营销、配货、财务三位一体。

财务方面，由集团财务公司对工贸中心、工贸中心对分公司实行直统。就像中央银行层层往下直统管理，财务人员的任命、工资和资金发放、由工贸中心直接进行。分公司经理不能想雇谁就雇谁，而是由工贸中心的财务部直接给配置，配谁就是谁，账上销售款不由分公司动用，工贸中心财务部指令分公司的财务人员汇款就得全汇来。如果不汇来，就处理财务人员。

随着集团母子公司体制的建立，母公司如何发挥集团公司的核心作用，有效监督，控制子公司的资金运行情况和经营发展方向，最大限度地调动子公司管理层的积极性和创造性，是当前企业重组过程中碰到的带有共性的问题。鄂尔多斯集团公司在实践中推出的“四统一分”财务管理模式，为解决上述问题提供了可借鉴的途径。

问题：

1. 鄂尔多斯的财务控制具有什么特点？其理论依据是什么？ 2. 鄂尔多斯的财务控制能给我们以什么启迪？

练习题十五参考答案 一、 单项选择题 1 B 11 AB 21 B 2 C 12 A 22 A 3 D 13 B 23 D 4 D 14 A 24 A 5 A 15 A 25 B 6 C 16 D 26 A 7 C 17 A 27 D 8 D 18 A 28 D 9 A 19 D 29 A 10 B 20 D 30 D

二、 多项选择题 1 11 ACD 2 12 3 ABC 13 4 ABC 14 ABC 5 15 ABCE 6 7 8 9 BCE 10 ABCDE ABCDE ACD ACDE ABDE ABCDE AD ABCDE AE

三、 名词解释 1.预算

预算是一种计划，是用数字编制的反映组织在未来某一时期的综合计划，预算通过财务形式把计划数字化，并把这些计划分解落实到组织的各层次和各部门中去，这样预算和计划相联系，且与组织系统相适应，能达到实施管理控制的目的。

2.传统预算

一般预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内局部的经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。

3.全面预算

全面预算是以货币及其他数量形式所反映的有关组织未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。

4.固定预算

在传统预算过程中，某预算期成本费用和利润都只是在一个预定的产销业务量水平的基础上编制预算的，这种百分之百地依赖一种业务量编制预算的方法叫固定预算。

5.弹性预算

弹性预算正是为了克服固定预算的缺点而设计的，它是在成本性态分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平（如按一定百分比间隔）编制能适应多种情况预算的方法。由于它能规定不同的业务量条件下的预算收支，适用面宽，机动性强，具有弹性，故称弹性预算，也有人称变动预算或滑动预算。

6.增量预算

所谓增量预算一般是以现有成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。

7.零基预算

零基预算不是以现有费油为前提，而是一切从零做起，从实际需要和可能出发，像对待决策项目一样，逐项审议各种费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算成本的一种方法。

8.成本控制

所谓成本控制，就是指以成本作为控制手段，通过制定成本总水平指标值、可比产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。

9.审计控制

审计是常用的一种控制方法，它包括财务审计和管理审计两大类。审计还有外部审计和内部审计之分，外部审计是指由组织外部人员对组织活动进行审计；内部审计是组织自身专门设有审计部门，进行审计本组织的各项活动。

10.管理审计

管理审计是个工作过程，它以管理原理为评价准则，系统地考查、分析和评价一个组织的管理水平和管理成效，进而采取措施克服存在的缺点或问题。

四、判断题

1.?2.?3. ?4. ?5. ?6. ?7. ?8. ?9. ?10. ?11. ?12. ?13. ?14. ?15. ?16. ?17. ?18. ?19. ?20. ?

五、简述题 1.要点：

其主要包括：?明确工作目标。?协调部门关系。?控制日常活动。?考核业绩标准。

2.要点：

其主要包括：?容易导致控制过细。?容易导致本位主义。?容易导致效能低下的缺点。?预算的最大缺陷 也许是它缺乏灵活性。

3. 要点：

预算的步骤一般有：

（1）上层主管人员将可能列入预算或影响预算的计划和决策提交预算委员会。预算委员会在考虑以上种种因素后，就可估计或确定未来某一时期内的销售量或生产量

（或业务量）。根据预测的销售量、价格与成本，又可预测该时期的利润。

（2）负责编制预算的主管人员将各部门的预算汇总整理成总预算，并预拟资产负债表及利润表计算书，以表示组织未来预算期限中的财务状况。最后，将预算草案交预算委员会和上层主管人员核查批准。

4.要点： 其主要包括：?建立分级控制和归口控制的责任制度。?建立严格的费用审批制度。?加强和完善成本实际发生情况的收集、记录、传递、汇总和整理工作。?组织发动广大职工开展各种降低成本的活动。

5.要点：

ISO 9000有关质量控制的解释：

（1）定义：为达到质量要求所采取的作业技术和活动。 ?质量控制包括作业技术和活动，其目的在于监视过程并排除质量环所有阶段中导致不满意结果的原因，以取得经济效益。

?质量控制和质量保证的某些活动是互相关联的。 （2）要点：

?质量控制的对象是过程，结果可能使被控制对象达到规定的质量要求。

?作业技术是指专业技术和管理技术结合在一起，作为控制手段和方法总称。 ?质量控制应贯穿于质量形成的全过程（即质量环的所有环节）。 ?质量控制的目的在于以预防为主，通过采取预防措施来排除质量环各个阶段产生问题的原因，以获得期望的经济效益。

?质量控制的具体实施主要是影响产品质量的各环节、各因素，制定相应的计划和程序，对发现的问题和不合格情况进行及时处理，并采取有效的纠正措施。

6.要点：

EOQ模型的目标是在订购费用和保管费用之间取得平衡，使总费用最低。假设企业在一定期间内唔知总需要量为Q，每次订购所需的费用为O，库存物资单价为P，保管费用与全部库存物资价值之比为C，则每次的经济订货批量为：

EOQ=

错误！未定义书签。错误！未定义书签。

7.要点：

依法对审计单位的财务、财政收入及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，达到维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

财务审计的主要方法有：?审计检查方法。?审计调查法。?审计分析法。?抽样审计法，亦称抽查或试查法。

8.要点：

管理审计目标是从系统的观点出发去评价一个组织整个管理系统的管理质量。?熟悉被查单位或部门的组织、人事、业务性质、管理制度、业务操作程序及领导关系等。?确定需要取得的资料。?查明各种业务记录，如单据、和他急哦那个、函电、规章制度、账册、会议记录、总结报告等。?向各级管理人和职工调查，完成书面记录。?核实所得材料并进行分析，形成清楚的调查记录。

9.要点： 严格地讲，质量控制应该对所有的产品质量特性进行监控，但不能采取一视同仁的办法，应该对容易发生问题的特性和对产品质量具有决定性意义的特性进行重点控制，而对其他一些特性则采取一般性的控制办法。这样，既保证了质量，也减轻了质量控制

的工作量。

在实施质量控制的过程中，首先，管理者应明确对产品是采用全数检测的方法还是采用抽样检测的方法；其次，管理者应该确定何时、何地检测；最后，管理者还要考虑是采用计数值检测还是采用计量值检测。

六、案例分析题 ·

案例一提示：

上下级和各部门之间缺乏有效沟通。在编制预算时，编制预算的主管人员缺乏上层主管人员的指导，同时，各下属单位编制预算前，编制预算的主管人员应将组织呃计划和决策进行传达，提出编制预算的建议和指导。

案例二提示：

作为企业的领导者应知道，外部环境和企业自身都是在不断变化的，而该公司却仅凭较为单一和固定的公式制定每一年度的预算，这显然是极为不科学的。预算是只能用来指导未来某一项行动的具体计划。编制预算时不应一味考虑过去预算中的数字，而忽视当前预算所服务的特定对象；应在仔细分析当年的和未来的经营业绩的基础上编制下一年度预算指标，也就是根据每年的具体情况进行具体分析。

作为负责监督预算和支出控制的部门，应该做好三个环节的控制个急哦那个做，即确定控制标准、衡量实际业绩和鉴定偏差并采取矫正措施。应注意经常与同行业经营者的经营状况进行比较，以确保不因预算出现问题而使公司蒙受损失。无论预算的制定还是考核，都必须紧密联系其所要落实的具体任务的要求和上一层次的计划和目标。

案例三提示：

1. 审计是对反映企业资金运转过程及结果的会计记录和财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性，从而为控制和决策提供依据。

2. 案例中的审计类型有：?由外部审计机构的审计人员进行的外部审计；?由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计；?由外部或内部审计人员对管理政策及绩效进行评估的管理审计。

3. 控制方法有前馈控制、反馈控制和现场控制。

案例四提示： 1.A。公司对各工厂的控制主要体现在预算审核、内部报告管理和协调会三个方面，而这三个方面都属于财务控制方式。

2.B。很明显这是一种由组织内部的审计人员对组织的会计、财务和其他业务活动所做的定期独立的评估。也就是说，内部审计工作不仅建有外部审计的内容和目的，而且还需要对组织发展的政策、资源和利用效率、组织工作程序和计划的遵循程度进行评估，并提出改进建议。所以这是一种内部审计。

3.D。零基预算法的基本思想是：在每个预算年度开始时，将所有正在进行的管理活动都看做重新开始，即以零为基础，根据组织目标重新审查每项活动的意义和效果，在费用-效益的分析基础上，重新安排各项活动的先后次序，并按次序分配资源。实物量预算，是一种以实物为单位的预算。收支预算，是以货币来表示的组织经营的收支计划的预测。可变预算，其编制依据是对费用项目进行分析，以此来确定各个费用项目应怎样随着产量的变化而变化。由此看出，题中所描述的控制方法比较接近于可变预算。

4.B。因为控制不可能面面俱到，事无巨细地同等对待，因此，在控制过程中，领

导者必须选择需要特别关注的地方，以确保整个工作按计划按要求执行。那些需要管理者特别关注的地方就是关键点，而战略决策、公共关系、内部资源协调、重大筹资投资等工作都是公司最主要的事务。

5.D。从案例中可以看出，控制对于该公司有重大意义。控制是组织的一项重要活动，没有良好的控制，就不可能有良好的管理，控制职能是管理活动的基本职能之一。

案例五提示：

1.A 2.C 3.B 4.D 5.D

案例六提示：

1. 根据控制理论的基本原理，鄂尔多斯的财务控制的特点如下：根据“统一管理，分级实施”的原则，确立了以内部银行为中心的资金管理体制，其内涵是在“四统一分”的框架下以内部银行作为集团内部全资、控股企业资金流程的必经之地和调控中枢，以资金统一管理和集中运作为核心，各全资、控股企业原有的银行账户统归财务公司内部银行接管，内部银行利用总体财务收支预算杠杆，实施现金流监控，调剂资金余缺，发挥资金最大效能。

2. 企业集团加强资金统一管理的意义，不仅在于大幅度提高了资金的使用效率，降低了成本，而且，通过财务手段，使集团内部的生产、营销、采购、投资等各方面都得到有效的规范、控制。随着集团母子公司体制的建立，母公司如何发挥集团公司的核心作用，有效监督、控制子公司的资金运行情况和经营发展方向，最大限度地调动子公司管理层的积极性和创造性，是当前企业重组过程中碰到的带有共性的问题。鄂尔多斯集团公司在实践中推出的“四统一分”财务管理模式，为解决上述问题提供了可借鉴的途径。

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库第十五章控制技术 练习题十五(3)在线全文阅读。