第十五章控制技术 练习题十五(2)

集团总裁、副总裁、董事及各事业部审计负责人组成的审计监察委员会，经审议后以委员会的名义下发处理决定。

(2)加强横向配合，善于借用外力

一些舞弊行为非常隐蔽、手段狡猾，沿用传统的查账、询问的手段很难发现问题，

有时即使发现了问题也苦于无有力证据而无法对舞弊者实施制裁。在这种情况下，审计部一方面加强了与集团内部法律部门的沟通、配合，另一方面在必要时借助外部力量。集团法务部作为法律事务方面的专业部门，为审计人员提供了不少关于如何发现蛛丝马迹、如何善用攻心战术等方面的指导，有时还加入审计小组参与调查。而外部力量更是屡屡让“山重水复疑无路”的审计人员感到“柳暗花明又一村”，仅2002年借助兄弟单位及外部机构的力量，审计部就在医药采购、力、公用品采购、废品出售等环节的审计中为集团挽回了数十万元的损失。

(3)消除不利因素，立足促进管理应如何改进

长久以来，内审工作难以开展的一个重要原因是审计人员与被审计单位间极易形成对立情绪，RD审计部在这一问题上采取了明智的力、法。第一，审计部要求审计人员务必客观公正，做到“兼听则明”。在审计每一事项时，审计人员都要多方求证、审计，取证务必准确无误、实事求是。第二，审计过程中不把自己放在被审计单位的对立面，而是设身处地地“参与”进去，不仅要发现问题，还要发掘深层次的原因进而提出相应对策以促进被审计单位的管理。第三，审计在查错纠弊的同时，更注重对好的经验进行推广。

通过以上工作方式，逐渐消除了被审计单位的对立情绪。同时又提升了审计部的形象，为工作的开展创造了良好的环境。

(4)加强审计力度，提高管理水平

RD近几年发展迅速，重要原因是有一个创新而活跃的经营机制．但这同时也给管理带来了更大的考验。如何既发挥最大能动性又不失控呢，根据这种情况，审计部及时调整了工作方针，在抓好财务审计的同时，强化了管理审计，不仅对制度及执行情况进行审计，还从全局的角度提出了管理规划。做好管理审计．重要的一点是如何把握好”度”；统得过多不利于调动积极性，阻碍企业发展；放任自流则造成失控。在把握“度’’的问题上，审计部的体会是：时时站在经营者的角度去思考、解决问题，不能只为自己的业绩向高层打“小报告”。只有这样，才会得到被审计单位的配合，真正达到为管理服务的目的。

2．质量控制

(1)始终坚持“质量第一、以质量求效益”的企业发展战略

在公司总经理制定的质量方针中明确提出，始终如一坚持“质量是企业的生命”这一宗旨；始终如一以严谨的科学态度和精益求精的工作精神不断地开发和改进产品；始终如一把保证产品质量作为开发、管理、生产制造和售后服务全过程的工作准则；始终如一把售后服务与产品质量放在同等重要的位置，向用户提供全心全意、尽善尽美的服务。

(2)实施企业最高领导者对质量全面负责的工作责任制

企业每一位员工的工作对产品质量都有着直接或间接的影响。那么，究竟谁要对质量负主要责任，是操作者还是管理者?这是个不仅在理论上、认识上，而且在实践上都必须解决的问题。通过多年的经验和事实表明．企业组织中最高领导者对质量工作的领导组织、对质量工作全面负责是至关重要的。质量与生产发生矛盾时，企业始终坚持质量第一，把质量管理工作的重点落实在对产品质量的改进和提高上，组织企业质量流程重组工作，提高企业的快速应变能力，领导企业内部质量体系审核并亲自主持质量管理的评审工作，以保证ltd空调质保体系符合lSO 9001标准的要求。

(3)建立一套行之有效的综合质量管理体系

RD空调以建立150 14001环境管理体系为契机，对ISO 9001质保体系进行了突破

性的系统再造，成功地将ISO 9001质保体系和ISO 14001环境管理体系进行合并，达到品质、环境管理体系的高度统一，在国内属首例。通过近两年来的不断调整完善，建立了一套操作性强、适用有效的质量环境体系。

(4)质量教育是提高员工质量意识的主要途径 “质量始于教育，终于教育。”质量培训是全面质量管理的一项基础工作，是增强员工质量意识、问题意识、改进意识的有效途径。通过各种形式的质量培训、座谈会、板报、内部质量环境刊物、群众性质量管理活动等，加强市场意识、质量意识、成本意识的灌输，使全体员工的质量意识再提升，营造了浓厚的质量气氛，培育了健康的质量文化，也挖掘和培养了一批基层质量管理骨干，为RD空调品质的飞跃奠定了坚实的基础。

(5)技术创新是RD空调长盛不衰的秘诀

外部形势日趋复杂，市场竞争越来越激烈，行业格局正向大型化、垄断化方向发展，企业对科技进步的依赖日益加深。在这种内外交困的严峻形势下，RD空调积极调整新产品开发思路和速度，通过不断地技术创新与管理创新，开发出一系列具有国内领先水平的新产品。

(6)提高检测手段，完善实验室质量管理 要实现“为顾客服务，让顾客满意”，提供社会需要、顾客满意的优质产品，就必须不断地完善和提高检测手段，采取切实有效的措施，严格按标准组织生产和进行检验，保证不合格产品不出厂。

(7)搞好工序质量控制，加强车间现场管理工序是产品制造过程中的最基本单元。工序质量搞不好，产品总体质量不会有切实的保证，过程质量也就无法实现。在工宇质量控制过程中，由工艺部门对全厂总装工艺过程开展了全面的整理，逐步改变了工艺文件规定与实际生产情况相矛盾的局面，使作业指导书和实际操作相符合，起到了指导实际的作用，使生产线上的流程能顺畅操作，工人都有章可循。车间现场对各类物品的标识、检验状态、堆放位置等都作了详细的规定，生产现场各类物品划区标识清楚．场地物品堆放整齐，有条不紊，加速了生产场地的周转，保证了产品的质量。

问题：

1．审计控制的作用是什么? · 2．案例中采用了哪几种审计类型，

3．RD公司质量控制采用了哪些控制方法?请举例。

案例三 斯诺公司的成功之道

斯诺公司是总部设在德国的大型包装品供应商，它按照客户要求制作各种包装袋、包装盒等，其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化的进程使公司可以自由地从事跨国业务。出于降低信息和运输成本、占领市场、适应各国不同税收政策等的考虑，公司采用了在各国商业中心城市分别设厂，由一个执行部集中管理一国境内务工厂生产经营的组织管理和控制方式。由于各工厂资产和客户(即收益来源)的地区对应性良好，公司决定将每个工厂都作为一个利润中心，采用总部一执行部叫工厂两层次、三级别的财务控制方式。

斯诺公司的具体做法如下：

(1)各工厂作为利润中心，独立地进行生产、销售及相关活动。公司对它们的控制主要体现在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面。

(2)预算审批是指各工厂的各项预算由执行部审批，执行部汇总后的地区预算交由总部审批。工厂所提供的预算和执行部的审批意见依据历史数据及市场预测作出，在尊重工厂意

见的基础上体现公司的战略意图。

(3)内部报告及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部报告包括利润表、费用报告、现金流量报告和顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次，顾客利润分析报告每季度呈报一次。公司通过内部报告能够全面了解各工厂的业务情况，并且对照预算作出相应的例外管理。

(4)在费用报告中，费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算。偏离分析及相应措施视偏高额的大小由不同层次决定，偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见，偏高额度较大的由执行部作出决定、总部提出相应意见。额度大小的标准依费用项目的不同而有所差别。

(5)顾客利润分析报告中列出了各工厂所拥有的最大的10位客户的情况：通过顾客利润分析报告，公司可以掌握各工厂的成本发生与利润取得情况，以便有针对性地加以控制；同时也掌握了其主要客户的结构和需求情况，以便适时调整生产以适应市场变化。

(6)根据以上的内部报告，公司执行部每月召开一次工厂经理协调会处理部分预算偏差．交换市场信息和降低成本的经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理会议。处理重大预算偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测．考查重大投资项目的执行情况，调剂内部资源。

斯诺公司的财务控制制度实现了集权与分权的巧妙结合，散而不乱，统而不死。各工厂直接面对客户，能够迅速地根据当地市场变化作出经营调整；作为利润中心，其决簧权相对独立，避免了集权形式下信息在企业内部传递可能给企业带来的决策延误，分权经营具有反应的适时性和灵活性。公司通过预算审批、内部报告管理和协调会，使得各工厂的经营处于公司总部的控制之下，相互间可以共享资源、协调行动，以发挥企业整体的竞争优势。其中，执行部起到了承上启下的作用，它处理了一国境内各工厂的大部分相关事务，加快了问题的解决，减轻了公司总部的工作负担；同时，相对于公司总部来说，它对于各工厂的情况更了解，只需掌握一国的市场情况与政策法规，因而决策更有针对性，实施更快捷，另外，对防止预算的僵化、提高公司的反应灵活性也起到了关键性作用。实践证明，斯诺公司的财务控制制度是切实有效的。其下属工厂在各自所处的商业中心城市的包装品市场上有较大的份额，公司的销售收入和利润呈现稳定增长的态势。公司总部也从繁琐的日常管理中解脱出来，主要从事战略决策、公共关系、内部资源协调、重大筹资投资等工作，公司内部的资源通过科学调配发挥了最大的潜能。

根据案例所提供的资料，回答下列问题，并说明理由： (1)上述斯诺公司采用的控制方法主要是( )。

A财务控制 B人员控制 C综合控制 D．审计控制

(2)“公司执行部每月召开一次工厂经理协调会，处理部分预算偏差，交换市场信息和降低成本的经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季召开一次执行部总经理会议，处理重大预算偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测。考查重大投资项目的执行情况，调剂内部资源”，这样的控制方法属于( )。

A程序控制 B.内部审计 C外部审计 D．人员控制

(3)“在费用报告中，费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算偏离分析及相应措施视偏高额的大小而由不同层次决定，偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见．偏高额度较大的由执行部作出决定、总部提出相应意见，额度大小的标准依费用项目的不同而有所差别”，斯诺的这种控制方法比较接近( )。

A零基预算 B．实物量预算 C收支预算 D．可变预算

(4)斯诺公司通过切实有效的财务控制，使公司的销售收入和利润呈现稳定增长的态势，公司总部也从繁琐的日常管理中解脱出来，主要从事战略决策、公共关系、内部资源协调、

重大筹资投资等工作，这从另一个角度来看，反映了控制的( )：

A反映计划要求的原理 B控制关键点的原理 C控制趋势原理 D控制的例外原理

(5)通过对案例的学习，你认为控制与管理的关系是( )。 A控制是组织的一项管理活动

B.没有良好的控制，就不可能有良好的管理 C控制职能是管理活动的基本职能之一 D控制的例外原理

案例四 平泰集团公司的内部控制

在市场经济条件下和激烈而复杂的市场竞争中，平泰集团为适应新情况，加强内部控制，实现企业目标．采取了一系列卓有成效的措施， ，

1．建立健全内部控制体系，形成良好的控制环境 平泰集团重新修订了集团的《内部控制制度》。该制度侧重于会计控制．内容涉及对采购循环、销售循环、收款循环和理财循环等企业生产经营活动循环中各个关键控制点的控制。

为了配合《内部控制制度》的实施，平泰集团还制定了一些配套的规定。比如新修订的《防范经营风险暂行规定》，进一步明确了各责任主体的责任范围和违反规定应追究的相关责任，并对存货风险、结算风险、票据风险、担保风险、投资风险、营销风险、合同风险等一系列经营风险的防范，作出了具体而明确的规定。为保证《内部控制制度》涉及事项按规定执行并产生应有的效果，平泰集团还完善了内部相关的操作程序。比如《关于洽谈销售业务的操作程序》从客户洽谈开始，到验证、签订购销合同、开票、提货等，各环节都制定了明确的内部控制程序，井建立客户信用档案，多方了解客户信息，较好地规避了营销风险，还为贷款的及时回笼打下了基础，把坏账风险也压到最低限度。

2．开展内部控制制度评审，促进内部控制制度不断完善

平泰集团为促进企业内部控制制度的进一步完善，充分发挥现有内部审计力量的作用，参考银行贷款等级管理办法，在集团内实施内部审计信用等级制度，制定了《内部审计信用等级制度实施办法》和《内部审计信用等级评定细则》。集团主要根据企业内部控制制度的健全程度及实施情况，同时参考主要经济效益评价指标、经营管理人员素质及管理水平、企业发展趋势及市场前景等项，按照《内部审计信用等级评定细则》，将集团内企业的内部审计信用等级确定为Ai级、B级、c级、D级。为保证该办法的贯彻执行，集团公司对内部审计信用等级高的企业在投资、融资计划及发展政策上都给予优先考虑及适当倾斜，保证集团资源向效益好、回报能力强的优势企业流动，而对信用等级较差的企业在资源配置上则予以谨慎的考虑。

3．强化财务管理和资金运动的过程控制

为了使企业集团的内部控制与其经营管理过程相结合，使其成为生产经营过程的一个组成部分。平泰集团也作了一些探索。

其一，实施财务主管委派和财务专管员制度：平泰集团实施向所属企业委派财务主管的办法：一是将下属企业财务科长的人事管理权收归集团公司主管部门，并在集团公司范围内适当地进行流动；二是凡是成立的由集团公司控股的子公司，财务主管均由集团公司委派；三是对财务主管的职权与责任作了明确的规定，以保证他们开展工作、履行职责。

其二．建立资金结算中心。平泰集团的资金结算中心是模拟银行的运行模式，参照银行的结算、信贷、监督等职能，为集团所属企业提供资金结算、资金存贷等服务。

平泰集团实施以上内部控制措施以后，经营风险得到了有效的控制与防范：一是因为兼任不相容职务而造成财产损失的情况没有了；二是市场营销风险基本得到控制，在日常经营业务中被诈骗而造成企业损失的现象基本上不再发生；三是坏账风险和票据风险压缩到最低限度。并对历史遗留的一些问题进行清理和适当的处理；四是对集团内各单位的盈亏情况进行全面的清理、审计和锁定，并根据各单位的实际情况以及集团公司总的消化能力，对其中大部分进行消化处理。

问题： ·

1．在市场经济条件下和激烈而复杂的市场竞争中，平泰集团为适应新情况而采取加强内部控制的措施，体现了控制的( )。

A．对组织环境的变化迅速反应的功能 B．协调组织行为的功能 C．提供修改计划依据的功能 D．提高组织经济效益的功能 2．平泰集团重新修订集团《内部控制制度》的做法，属于( )：

A.任务控制 B.事后控制 C.事前控制 D.更正性控制

3.《内部控制制度》对采购循环、销售循环、收款循环和理财循环等企业生产经营活动循环中各个关键要素作出了详细的规定。平泰集团的这种做法，符合控制的（ ）。

A.反映计划要求的原理 B.控制关键点原理 C.控制趋势的原理 D.控制的例外原理

4.平泰集团所采取的强化对财务管理和资金运动控制的做法，有效地防止了管理过程中偏差的产生。这作为一种控制偏差的手段，属于（ ）。

A.人员配备控制 B.实施评价控制 C.正式组织结构控制 D.财务控制 5.通过对上述案例的学习，我们可以得到的启示是（ ）。

A.控制是组织的一项重要的管理活动 B.控制是为了实现组织目标 C.控制具有整体性 D.以上说法都正确

案例五 鄂尔多斯的“四统一分”财务控制

1.四大职能中心的重中之重：财务中心

鄂尔多斯集团公司具有四大职能中心，即投资中心、管理中心、财务中心、技术中心。这四大职能中最基础和最根本的是财务控制。集团在1997年组建了财务公司。它的主要职能可概括为：“四统一分，二级管理，两个重点，六项工作”。 “四统”是指机构、人员、制度、资金统一。

机构统一：集团下属企业财务部门的设立全部由集团财务公司统一决定，大企业设部，中企业设科，小企业设股。

人员统一：全集团所有的财务人员由集团财务公司派驻和管理，实行垂直领导，人员的工资、奖金、升迁、职称评定，全部实行垂直管理。 制度统一：财务方面的制度由财务公司统一执行。过去各成员企业报销制度各行其是，你一个标准，我一个标准，非常混乱。现在就是一个制度，各成员企业必须严格统一执行。

资金统一：全集团所有的资金由财务公司一个账户统一进行管理。所有下属企业在外的开户一律取消，成立内部银行，从源头上管理资金的流向。过去有些企业乱借钱，乱担保，给集团造成了很大的损失。

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库第十五章控制技术 练习题十五(2)在线全文阅读。