内部控制试题(有答案)(4)

四、思考题

1.成本费用业务控制应实现的目标是什么？ 2.企业进行成本预测时，应如何控制？ 3.生产成本控制的要求如何？ 4.期间费用控制的主要方法有哪些？ 5.成本费用分析有哪些要求？ 五、分析题

近年，由于受人民币升值和西方有关国家贸易保护的的影响，许多纺织企业效益下降。然而，某纺织企业实现工业产值3.6亿元，利税1755万元，其中税金比上年增加了1000万元。该公司的做法在于“采取多种办法，开源与节流并举，实行成本取胜战略”。 其主要措施有以下几个方面：

1.控制原材料采购成本该公司成立了购进物资价格咨询定价小组和质量把关小组，制定了一系列制度，对所有购进物资进行购前价格咨询和购后价格、质量把关，使采购权、定价权、审核权及把关权四分离。

2.降低产品生产费用为了切实降低生产费用，该公司本着谁消耗、谁降耗的原则，在生产工序上配齐了计量器具，使各项消耗指标得到了准确计量，层层分解到车间、班组、工序和个人。同时为充分发挥激励作用，拿出工资的30％来专项考核成本。

3.截住浪费的源头该公司为了控制费用，公司对期间费用进行预算控制，实行超支不予报销，节约予以奖励。同时针对企业存在的跑、冒、滴、漏现象，公司向职工“集智问计”，鼓励职工积极献计献策，有效地降低了费用。

4.减少单位成本工资抓效率就是抓成本，公司推行了分钟效率管理法，即推算出每工种、每人、每分钟的生产效率，然后停台时间也用分钟来计算，使每名档车工思想不敢麻痹，工作不敢懈怠，努力向新的目标攀登。该公司的做法符合哪些成本费用内部控制要求？ 分析： 1.该公司采取了事先成本费用控制方法，如控制原材料采购成本、对期间费用进行预算控制等。

2.在事中成本费用控制方面，该公司将各项消耗指标层层分解到车间、班组、工序和个人、推行了分钟效率管理等，大大降低了成本。

3.对成本费用实行了归口分级管理，强化了内部单位、职工成本费用控制观念。如指标层层分解、鼓励职工积极献计献策等，从而有效地控制了成本费用。

<筹资控制> 一、单项选择题

1.企业发放的股利应由( A ）决定

A.董事会B.总经理 C.职工代表大会 D.监事会 2.企业（ D ）负责拟订筹资方案

A.投资部门 B.证劵部门 C.销售部门 D.财会部门 3.如果筹资是用于（ A），适宜选择短期筹资方式

A.购置存货 B.购置固定资产 C.购置无形资产 D长期投资 二、多项选择题

1.筹资内部控制的目标主要有（ ABCD ） A.保证筹资活动经过适当的审批程序 B.保证筹资业务的合法性

C.保证合理地对利息费用进行调整和正确地计提及适当地支付利息和股利 D.保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息

2.企业的有价证券应妥善保管，具体有（ ABCD ）保管方式

A.委托独立的银行代为保管 B.企业专人自行保管

C.内部审计人员保管 D.委托独立的信托公司代为保管 3.对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报（ ABCD ）审批

A.董事会 B.股东大会 C.监事会 D.总经理 三、判断题

(√ ）1.筹资业务的执行与相关会计记录职务必须分离 （√ ）2.股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离

（√ ）3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指标

（√ ）4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法

（√ ）5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理 四、思考题

1.筹资内部控制的目标主要有哪些？ 2.筹资业务的不相容岗位主要包括哪些？ 3.筹资业务流程有哪些？ 4.简述筹资执行控制的要求。 五、分析题

泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当初一家拉丝厂起步，到90年代初已是声名赫赫，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了8万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千万股东的投资要化为乌有，这是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年报第一大股东一栏中列的都是“××市国有资产管理局”，1997年开始变为泰山集团。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集团公司架子，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，用一套人马挂两块牌子，泰山集团直接对泰山股份派驻管理人员，一套人马周旋于泰山集团公司和泰山股份公司之间，在泰山股份公司资金投向等重大问题上，泰山集团根本不把其他董事放在眼里，在一些项目上，连书面通知都不给外地董事单位，相当多的股东单位没法知道泰山股份公司经营班子在做什么。泰山集团大搞兼并扩张，领导人甚至放出话来，要将该市的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，到了国外，最多的时候，泰山集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。不断的扩张与兼并，钱从哪儿来?

泰山集团将手伸向了泰山股份公司。以下是一份清单：泰山股份对泰山集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对泰山集团关联交易形成挂账4．5 亿元，泰山股份代泰山集团付款及付给集团公司款项1．2 亿元，还有泰山集团以泰山股份公司名义贷款3．2亿元。泰山集团可以随便冒用泰山股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3个亿。不仅如此，泰山集团在向银行贷款时，还以泰山股份的资产作抵押。所有这一切，泰山股份的会计、审计监督形同虚设。

请结合筹资内部控制，对此案例进行分析。

分析：1. 无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求，必须对筹资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资决策科学、合理。而泰山股份的一切决策均由泰山集团决定，根本没有相关筹资方案的集体决策制度。

2.筹资计划的制定人与审批人没有分离。集团与公司的人员、财产、财务没有分开，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，实际上用一套人马挂两块牌子，所以审批人和制定人其实是同一主体，根本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。

3.董事会形同虚设，滥用授权。董事会已经被大股东的代表控制，其他董事根本不能参与公司重大筹资、投资决策，董事会丧失了监控、审批筹资计划的功能

4.替泰山集团免费担保，无视风险控制。由于泰山集团大肆扩张，经营风险和财务风险日益扩大，而且缺少必要的反担保措施，集团无力偿还而背上了沉重的包袱，加剧了泰山股份公司财务的恶化。

5．缺少严格的内部会计、审计监督，无法达到对资金的有效监控。泰山集团轻轻松松从上市公司拿走了8个多亿。

《担保控制》 一、单项选择题

1.如果被担保企业的担保业务符合企业关于反担保规定的，企业应该要求申请人提供（ D ）

A.担保B.保证 C.承诺 D.反担保 2.（ C ）是担保企业决定是否提供对外担保的依据

A.担保项目的审批结论B.担保项目总体风险评价 C.担保项目评估的结论 D.现场观察情况

3.担保企业应当建立（ B ），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项

A.担保事项明细账 B.担保事项台账 C.担保事项登记簿 D.担保事项总账

4.担保企业应在担保合同到期前（ C ）左右通知被担保企业做好还款准备

A.10天B.15天 C.一个月 D.二个月 二、多项选择题

1.申请担保企业提供的申报资料有（ ABCD ）

A.企业的财务资料B.反担保措施的相关资料 C.企业的主体资料D.担保申请书

2.对申请担保企业资信评估评估的内容应包含（ ABCD ）

A.企业的基本情况分析B.企业的经营素质和管理水平分析 C.企业产品市场和行业分析D.企业财务分析

3.被担保人出现以下（ ABCD ）情形之一的，企业不得提供担保

A.与其他企业出现较大经营纠纷 B.财务状况恶化 C.已进入兼并程序 D.被担保人经营风险较大

4.如果被担保企业符合担保条件，担保企业要对其进行审查和评估,包括（ ABCD ）

A.对申请担保企业申报资料的审查 B.对申请担保企业的实地考察

C.申请担保企业的资信情况的分析和评价

D.评估形成的结论反映在评估报告上，供审批决策者使用 三、判断题

（√ ）1.受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员 （× ）2.拟订担保合同的人员可以同时担任担保合同的复核工作 （√ ）3.参与评估工作的人员不得参与担保项目的审批

（√ ）4.担保项目评估的结论是担保企业决定是否提供对外担保的依据 （√ ）5.经多方确认不能追回的代偿权，可确认为企业的损失，经批准予以核销 四、思考题

1.担保内部控制的关键控制点有哪些？ 2.担保业务不相容岗位主要包括哪些？ 3.担保合同订立时应注意的问题有哪些？ 五、分析题

据2001年11月媒体报道，为上市公司兴业房产（600603）提供担保的同济科技（600846）由于兴业房产未能按期归还贷款，而连带为其偿还部分贷款。为此，同济科技要兴业房产还债并将其诉诸法庭，法院裁定并执行查封了兴业房产部分资产。据悉，1998年9月18日，同济科技未履行审批和决策有关程序为兴业房产在浦发银行借款3000万元提供3年期担保，截止2001年8月21日，兴业房产尚欠1900万元本金和相应利息。同济科技因履行担保义务，代兴业房产归还浦发银行1100万元，其余未还款项如兴业房产在11月15日前未能归还，同技科技还将承担连带责任。

同济科技因为兴业房产贷款提供担保发生的代还情况还有：2001年6月18日兴业房产在工商银行借款的400万元担保，同济科技已经代为归还了190万元。同济科技还有部分必须代为归还的担保情况存在。

据悉，同济科技已经于2001年9月18日向上海市第二中级人民法院提出诉讼，要求判兴业房产清偿还债1100万元和相应利息，同时提出保全申请；11月16日，又提出追加其他还贷和相应利息的诉讼。同济科技还提出了相应资产保全的申请。法院已经裁定并执行查封了兴业房产的部分资产。

以上问题从根本上找原因是由于同济科技内部对担保内部控制缺乏相应的控制。

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