内部控制环境的研究-毕业论文(2)

思维方式所击破。在“内部人控制”的中航油，公司总裁权力至上，不受任何制衡，监事会也成为装饰性的“花瓶”。母公司派来党委书记和财务经理，被陈久霖以种种理由隔离于公司业务之外或转派到下属公司，致使党委书记在新加坡两年多，竟一直不知道陈久霖从事场外期货投机交易。这种公司治理结构严重损害了中小股民的利益，所谓内部控制中要求的独立性，相互制约性已是一纸空文。

（四）董事会没有发挥实质作用

董事会对一个公司负有重要的受托管理责任，董事会监督企业的各种经营活动。在董事会中设立的审计委员会，则用来监督会计报表，保证董事会与公司外部以及内部审计人员之间的直接沟通。在中航油事件中，作为集团公司的董事会，却根本没有做到对外投资子公司的监督检查，甚至对中航油做了这么久的期货投机一点不知，很明显中航油的董事会已经成为了一个徒有虚名的摆设。 （五）外部影响因素

最直接的外部影响来自于有关管理机构实施的监督及提出的要求，这种要求有利于提高企业的控制意识。对上市公司而言，其接受的直接管理机构的检查来自于中国证监会。中国证监会在股票上市过程中，承担了一个全能的角色，既要负责新上市公司的资格审查，也要负责日常上市管理，包括对事故的处理。但中国证监会一方面要禁止虚假会计信息的产生，以免引发资本市场危机；另一方面，它又是政府的职能部门，要对国有大中型企业进行扶持，可见中国证监会在监管的过程中处于一个两难的境地，在这种状况下，中国证监会和中介机构都没有形成完全拒绝虚假会计信息的机制，这在一定程度上就削弱了企业的控制意识。在中航油事件中，对于中航油集团如何拿到期货资格的过程，据《财经》

- 6 -

杂志获悉，中航油(新加坡)拿到资格的过程相当勉强。据中国证监会有关监管人士回忆，证监会是在2002年查杰威国际造假案时，才发现在新加坡市场有一个名噪一时的中国上市公司中航油(新加坡)。根据当时的政策，中资公司境外上市需在上市15天内报备，而中航油(新加坡)通过民航总局拿到批文就直接上市，根本没报证监会。证监会进而发现，其招股说明书中指明很重要的一块业务是期货交易，因此要求它向中国证监会报资格。“他们领导层态度很蛮横，根本不理这一套。”这位人士回忆说。最后考虑到中航油(新加坡)上市生米已成熟饭，为避免境外投资者诉讼，证监会才为其补报放行。

中航油事件是一起因为内部控制环境存在缺陷与不足而产生恶劣影响的典型案例，但是，放眼国内，内部控制环境存在缺陷与不足的上市公司不在少数，如果放任自流，那么将会出现第二个中航油，第三个中航油，其结果不堪设想。所以，解决上市公司内部控制环境的缺陷与不足成为现在最紧迫的事情。

- 7 -

二、解决我国上市公司内部控制环境中存在的缺陷

与不足的优化对策

（一）提高管理者的个人水平，改进其管理方式及风格

首先要强调“人”的作用，提高人的品行和素质。COSO报告特别强调“人”在内部控制中的作用。我国一方面需尽快建立一个比较完善的管理人才市场，促成一个具有约束、监督与激励管理人员作用的外部机制，给管理者以自我完善和自我提高的动力和压力，以便提高他们的素质。同时要加强管理者的品行教育，培养其正确的价值观。建立管理者品行档案也是一项十分迫切的任务。另一方面要严把用人关，选择德、能、才兼备的管理人员进入公司。其次，培养管理者忠实，勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助管理者树立正确的价值观和对企业的责任感。最后，要有计划地进行管理人员的后续教育。 （二）完善内部审计机制

首先，应把审计部门作为公司的一个特殊职能部门，将其设置在一个较高的地位上，才能保证其独立性与权威性。对内部审计部门的审计人员，要加强思想上，观念上的启发教育，建立信念系统，引导审计人员主动朝正确方向做事，加强内部审计人员的职业道德建设，也可以建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，从审计组成员、主审、组长、部门负责人到分管领导，都要明确责任，全程控制。其次，可以采用社会审计与内部审计现结合的做法，降低企业的营运风险，提高企业对外出具的财务报告以及其他披露信息的可靠性。最后，要把审计工作的主要职能引导到对公司的管理做出分析，评价和提出管理建议上来。

- 8 -

（三）杜绝内部人控制现象

所谓\内部人控制\现象，是指独立于股东或投资者（外部人）的经理人员掌握了企业实际控制权，在公司战略决策中充分体现自身利益，甚至内部各方面联手谋取各自的利益，从而架空所有者的控制和监督，使所有者的权益受到侵害。要解决内部人控制现象，首先应建立内部举报机制，鼓励企业内部员工揭发异常情况与违规行为；建立举报人奖励制度，对举报人所反映的情况一经查实，可给与物质上或精神上的奖励。同时，要做好保护举报人的工作，防止举报人的姓名，个人情况，举报内容泄露。 （四）建立独立董事会，加强董事会在内部控制体系中的作用

我国企业的董事会在内部控制体系中严重缺位，这对改善内控环境是极为不利的。要改善此种状况，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益。独立董事人员的来源，可以是专业技术人士，也可以是资深管理人员。对于组织形式，可借鉴市场经济发达的国家的作法，逐步建立专门对公司高层管理人员的经营绩效进行独立评估的机构。最后强化股东的监督机制，充分发挥公司治理结构的功能在所有权与经营权相分离的现代企业制度下，所有者股东以股东会的形式行使所有者职权。 （五）建立完善的外部监管机制

其实上世纪90年代，中国曾连续发生多起国企境外投资期货失利的事件，引起国务院高层警惕，一度对国企境外投资期货亮起红灯。2001年才开禁，由中国证监会和国家外汇管理局牵头，对企业境外期货交易行为制订了一套完整的监管体系严控风险。如今，中航油(新加坡)巨亏事件发生，

- 9 -

距绿灯重启不过三年。对于中航油事件中的监管机构缺失问题，证监会已发布了2008年需要加强和改善的服务要点，主要有：1.简化监管条款，给上市公司规范发展松绑。2.进一步适应全流通市场环境的新形势，着力完善政务公开制度，认真做好行政许可事项审核，坚持监管与服务并重，

进一步增强服务意识，求真务实，大力提高监管工作的透明度和有效性。 3.明确“三点一线”职责,加快行政许可事项工作步伐，建立对行政许可事项 的分类审核制度，方便市场主体的创新，提高行政审批效率。

4.进一步改革、完善并购重组委相关工作制度，实行阳光作业，并建立申诉制度，树立并购重组委的公信力。5.充分发挥财务顾问的功能，争取尽快发布《财务顾问管理办法》，强化市场约束机制建设。6.为提高上市公司监管工作透明度，服务上市公司，证监会今后将通过进一步完善网络平台建设，建立来访接待一站式服务。一方面通过网络形式接受广大投资者的社会监督，另一方面通过网络公开主要办事程序，便于公司熟悉了解各种办事程序，切实将提高对上市公司的服务水平，并落实到实处。

- 10 -

结术语

对于中国企业来说，现阶段最紧迫的任务就是要解决内部控制环境中存在的缺陷与不足，如果这个问题不能得到解决，那么将对我国的上市公司的发展产生不利的影响，随着良好的内控环境的形成，我国的上市公司就能稳定健康的发展下去。

致 谢

感谢指导老师在百忙中抽出宝贵的时间来对我的论文进行指导，并给予我帮助，感谢成教院老师一直以来的关心和帮助。

- 11 -

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库内部控制环境的研究-毕业论文(2)在线全文阅读。