我国房产税制度设计与探讨

题目 我国房产税制度的设计与探讨

姓名 林志超 专业 财政学 班级 1093 班 学号 2010891082 指导老师 黄衍电

目 录

中英文摘要、关键词????????????????????????????I 一、前 言????????????????????????????????1 二、现行房产税制度存在的问题???????????????????????2 （一）我国现行房产税制度的缺陷??????????????????????2 1.税费种类繁杂??????????????????????????????2 2.税种结构不合理?????????????????????????????3 3.课税范围狭窄?????????????????????????????3 4.计税依据不合理????????????????????????????4 （二）我国房产税税收征管的缺陷?????????????????????5 1.房地产交易监控手段缺乏???????????????????????5 2.房产税立法权过度集中??????????????????????????5 3.税务人员素质不高????????????????????????????5 4.纳税服务体系不健全???????????????????????????6 5.税收征管手段落后????????????????????????????6 三、我国房产税制度改革的设想??????????????????????6 （一）房产税制度改革的建议????????????????????????6 1.合理设计房产税制度体系???????????????????????6 2.优化选择房产税制度体系???????????????????????8 3.深化税费改革??????????????????????????????8 （二）完善税收征管的配套措施???????????????????????9 四、改革后我国房产税制度的展望?????????????????????9 （一）房地产流转环节的税制????????????????????????9 1.房地产的取得??????????????????????????????9 2.房地产的转移?????????????????????????????10 3.房地产的租赁?????????????????????????????10 （二）房地产保有环节的税制????????????????????????11 1.年租制????????????????????????????????11 2.物业税????????????????????????????????11

I

五、结束语????????????????????????????????11 参考文献????????????????????????????????11 致谢语?????????????????????????????????13

II

我国房产税制度的设计与探讨

[摘要] 本文从我国房地产税收制度的现状和存在的问题入手，分别从税收制度

和税收征管两方面切入，对我国房产税制度进行现状探讨与实际分析，寻找税制结构中存在的缺陷。在此基础上，对我国房产税制度结构和税收征管的提升和选择提出相适应的对策建议，使其能够适应不断发展的社会主义市场经济，促进我国房地产市场持续、健康、有序地发展。

[关键词] 房产税制 存在问题 税制设计

Analyses And Designs on The Building Taxes System of China

Abstract: This article proceeds from the current situation and existing problem of the building

taxes system in our country, reviewing the tax system as well as tax collection and management separately to analysis the current situation of building taxes in our country and try to find defects in the structure of tax system. Based on the above understanding, some suitable suggestions on the structure of tax system and the promotion and choice of tax collection and management are put forward accordingly, which aims to adapt them to the continuous development of the socialist market economy and to promote the real estate market and guarantee its development in a sustainable, healthy and well-organized way.

Keywords: building taxes system; existing problem; design of tax system

I

一、前言

房产税是国家参与房地产收益分配的形式。在房产税中体现的是，国家作为政治统治机构或社会公共事务管理机构与经营者、房地产所有者之间的经济分配关系。国家根据有关税法，参与房地产所有者和经营者在房地产开发经营管理中取得的各种收入或收益进行再分配。

表一 2013年1-9月税收的总收入及税种收入表 （单位：亿元） 税目 税收收入 其中国内的: 增值税 消费税 进口货物增值税及消费税 收入 84412.11 20836.59 6353.98 9981.12 比上年增减额 增长率(%) 7002.03 1577.04 232.32 -1153.79 13.75 1264.81 2436.00 493.42 138.07 101.06 128.43 227.70 -230.24 772.53 9.0 8.2 3.8 -10.4 -0.2 10.9 14.3 10.8 13.6 40.2 11.1 13.8 -10.8 36.8 出口货物退增值税及消费税 -7725.23 营业税 企业所得税 个人所得税 房产税 证券交易印花税 城镇土地使用税 车辆购置税 关税 契税 资料来源：财政部网站

12887.91 19434.14 5067.47 1151.68 352.34 1287.75 1881.92 1892.20 2872.76 我国房地产业已成为国民经济的支柱产业，房产税在国家财政收入中所占的比例越来越大，是国家与城市政府收入的重要来源。如表一所示，2013年1-9月，我国房产税实现收入1151.68亿元，同比增长13．6%；城镇土地使用税实现收入1287.75亿元，同比增长11.1%。可是，与高速发展的房产业比较，目前的房产税制弊端渐渐暴露，尤其是在房产投资增长普遍低于房产销售的状况下，开发商将更多的资金投放在在建项目上。投资资金的回收期的延长，又使销售收入难以增加，开发商的资金压力便越发紧张。

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