土地增值税清算管理规程(3)

况，取得的凭证是否合法有效。

第二十七条 审核利息支出时应当重点关注：

（一）是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。 （二）分期开发项目或者同时开发多个项目的，其取得的一般性贷款的利息支出，是否按照项目合理分摊。

（三）利用闲置专项借款对外投资取得收益，其收益是否冲减利息支出。

第二十八条 代收费用的审核。

对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。

第二十九条 关联方交易行为的审核。

在审核收入和扣除项目时，应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。

应当关注企业大额应付款余额，审核交易行为是否真实。 第三十条 纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。 第三十一条 对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的，应当告知其理由。 第三十二条 土地增值税清算审核结束，主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人，并确定办理补、退税期限。 第五章核定征收

第三十三条 在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。

第三十四条 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； （五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 第三十五条 符合上述核定征收条件的，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书后，税务人员对房地产项目开展土地增值税核定征收核查，经主管税务机关审核合议，通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。

第三十六条 对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。 第六章 其他

第三十七条 土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存。

第三十八条 本规程自2009年6月1日起施行，各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关可结合本地实际，对本规程进行进一步细化。

附件:1.土地增值税纳税申报表 2.附表参考表样 附件1

土地增值税纳税申报表

（从事房地产开发的纳税人适用）

税款所属时间： 年 月 日 填表日期： 年 月 日

纳税人编码： 金额单位：人民币元 面积单位：平方米

项纳税人名 称 项目名称 地址 经济业 别 性质 银行开户银行 账号 项 目 一、转让房地产收入总额 1 1＝2＋3 其 中 收入 二、扣除项目金额合计 4 4＝5＋6＋13＋16＋20 1.取得土地使用权所5 支付的金额 货币收入 实物收入及其他3 2 行次 门 金 额 地址 主管部 电话 0 纳税人 编码 邮政0 目 2.房地产开发成本 6 6＝7＋8＋9＋10＋11＋12 土地征用及拆迁其 补偿费 中 前期工程费 建筑安装工程费 基础设施费 公共配套设施费 开发间接费用 8 9 10 11 12 13 13＝14＋15 利息支出 其中 其他房地产开发15 费用 4.与转让房地产有关的税金等 16＝17＋18＋19 其 中 营业税 城市维护建设税 教育费附加 17 18 19 20 扣除项目 三、增值额 21＝1－4 四、增值额与扣除项目金22 额之比（％）22＝21÷4 21 16 14 7 3.房地产开发费用 5.财政部规定的其他五、适用税率（％） 六、速算扣除系数（％） 七、应缴土地增值税税额 23 24 25 我声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂25＝21×23－4×24 八、已缴土地增值税税额 九、应补（退）土地增值27 税税额 27＝25－26 26 （如果你已委托代理申报人，请授 填写下列资料） 施细则》的规定填报的。我确信它是真实的、可靠的、完整的。 为代理一切税务事宜，现授权____（地址）_____为本纳税人权 的代理申报人，任何与本报表有关的来往文件都可寄与此人。 声明人签字：代 理 人 法人代表 授权人签字：_________ ____________ 明 声 行条例》及其《实纳税人 经办人员（代理

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