企业会计学网络实验指导书-学生 - 图文(6)

利润表会企02表编制单位:项 目一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“-”号填列) 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：投资收益（损失以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）行数14510111415161819222325272830250544.794000409060006590930544.79305099.78625445.01 年 月单位:元本年累计数32800001360000本月数560000260000 300000 2427.14634040052.3511400192000040927.14156340860052.3519400925134.796000 244634.796000 250544.79补充资料：项目:1、出售、处置部门或被投资单位所得收益2、自然灾害发生的损失3、会计政策变更增加（或减少）利润总额4、会计估计变更增加（或减少）利润总额5、债务重组损失6、其他本年累计数上年实际数

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现金流量表会企03表编制单位：年度单位：元项 目一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其它与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额行次12345678910金额26810026810026390254570117917.7931099.4467489.17-199389.19二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额1112131415163511060002911095900017181920959000-923890三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额2122232425262728293031会计主管：-294167.6710000001000000159488.4811400170888.48829111.52四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额制表人：单位负责人： 27

实验四：会计报表分析

财务报告的分析与评价

一、企业盈利能力的分析

1、净资产收益率＝（净利润/平均净资产）×100%

＝250544.79/[0.5×(4017956.53 + 4080000.00)]ⅹ100% ＝11.18%

通过该指标的运算分析，可知该企业本月净资产收益率水平良好，企业自有资本获取收益的能力较强，运营效果较好，对企业投资人、债权人的保证程度相对较高。

2、总资产报酬率＝[（利润总额 ＋ 利息支出）/平均资产总额]×100% ＝{(250544.79 + 11400)/[0.5×(4744900.00 + 6153274.38)]}×100% ＝4.81%

可见本月该指标水平优秀，企业投入产出的水平较高，企业的资产运营效果较佳。

3、资本保值增值率＝（期末所有者权益/期初所有者权益）×100% ＝(4017956.53/4080000.00)×100% ＝98.48%

该指标说明该企业资本保全情况较好，但没有达到增值效果，企业虽

有一定的发展后劲，但强势不足，企业还需更注重所有者权益的增长。

4、销售利润率＝（主营业务利润/主营业务收入净额）×100% ＝(300000/560000)×100% ＝53.57%

该指标数字较高，说明企业本月产品销售能力较强，产品附加价值较

高，主营业务市场竞争力强，获利水平高，发展潜力大。

5、成本费用利润率＝（利润总额/成本费用总额）×100%

＝[250544.79/(260000 + 6340 + 40052.35 + 11400)]×

100%

＝78.84%

该指标数值高，说明企业本月内部管理比较好，企业为取得收益所付

出的代价小，企业成本费用控制较好，盈利能力较强。

二、企业运营能力分析

1、总资产周转率＝销售收入净额/平均资产总额

＝560000/[0.5×(4744900.00 + 6153274.38)] ＝0.10

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按月计算该指标数值不高，但考虑全年情况，企业总资产周转速度一

般，资产利用效率低，鉴于上述盈利能力的指标分析可知该企业销售能力较强，因此企业需要从更有效地利用资产进行创收角度考虑。

2、流动资产周转率＝销售收入净额/平均流动资产总额

＝560000/[0.5×(2416900.00 + 2877874.38)] ＝0.21

该企业本月流动资产比率也不高，流动资产周转速度一般，企业可通

过加强资产内部管理，充分利用限制的流动资产创造短期收益等来提高流动资产的综合使用效率。

3、存货周转率＝主营业务成本/平均存货

＝260000/[0.5×(1081000.00 + 1432981.31)] ＝0.21

从该数据的计算分析可得，该企业本月存货周转不快，库存积压偏

多，营运效率不佳，可能是由于存货内部管理欠缺所致。

4、应收账款周转率＝赊销收入净额/平均应收账款余额

＝（560000－200000）/[0.5×(19400.00 + 242360.73)] ＝2.75

可见，本月应收账款回收速度较快，企业在顾客中的信誉较好，企业

对应收账款的管理较好，减少了坏账损失的可能性，有利于增强资产的流动性和短期偿债能力。

5、固定资产周转率＝销售收入净额/固定资产平均净值

＝560000/[0.5×(1728000.00 + 2554400.00)] ＝0.26

从本月该指标的数据分析可得固定资产的利用也较为充分，使用效

率较高，该企业固定资产投资规模适度，结构合理。

三、偿债能力分析

（一）短期偿债能力分析

1、净营运资本＝流动资产－流动负债 ＝2877874.38－935317.85 ＝1942556.53

流动比率＝流动资产/流动负债 ＝2877874.38/935317.85 ＝3.08

本月净营运资本剩余较多，流动比率数值过大，虽对债权人的安全保证程度高，但企业并没有将资产充分利用，可见自产管理水平较低，资金浪费严重，没有充分利用企业的筹资能力，这与前面盈利能力的分析结果一致。

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2、速动比率＝速动资产/流动负债

＝（流动资产－存货）/流动负债

＝(2877874.38-1432981.31)/935317.85 ＝1.54

该企业的速动比率也偏高，虽然即刻偿债能力强，但如同对流动比率的分析一样，没有充分利用企业的筹资能力来提高资产利用效率。

3、现金流动负债比率＝年经营现金净流入/年末流动负债 ＝(-199389.19)/935317.85 ＝-0.21

本月该指标数值为负，明显表明能用现金偿还债务的能力低下，企业因设法通过改善流动资金尤其是现金的管理来提高利用效率。

（二）长期偿债能力分析

1、资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100% ＝(2135317.85/6153274.38)×100% ＝34.70%

该企业资产负债率偏低，虽然对债权人的保障程度较高，产生的

风险小，但对企业投资者并不十分有利，企业的资本结构不是十分合理，自有资金收益率会偏小，该企业可通过适当举债来提高资产利用效率。

2、已获利息倍数＝息税前利润/利息支出

＝(250544.79 + 11400)/11400 ＝22.98

该企业已获利息倍数过大，虽然企业偿付利息债务的风险小，长

期偿债能力强，但也表明该企业过于保守，没有充分利用财务杠杠原理来获得充分的资金使用。

3、长期资产适合率＝[（所有者权益＋长期负债）/（固定资产＋长期投资）]×100%

＝

[(4017956.53+1200000.00)/(2671400.00+505000.00)]×100% ＝164.27%

仅从长期资产适合率来分析，该企业长期资产利用较为充分，结

合上述指标分析，可知企业在短期资产利用率方面有待加强。

四、发展能力分析

1、总资产增长率＝（本月总资产增长额/月初资产总额）×100% ＝[(6153274.38－4744900.00)/4744900.00]×100% ＝29.68%

就该指标而言，企业本月份资产经营规模扩张速度较快，可能是由

于产品销售能力强的原因，会使企业后续发展有一定的强势。

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2、固定资产成新率＝（平均固定资产净值/平均固定资产原值）×100%

＝{[0.5×(1728000+2554400)]/[0.5×(1920000+2652000)]}×100%

＝93.67%

该指标数值高，表明企业固定资产比较新，对扩大再生产的准备比较

充足，发展的可能性比较大。

3、资本积累率＝（本月所有者权益增长额/月初所有者权益）×100% ＝[(4017956.53－4080000.00)/4080000.00]×100% ＝-1.52%

本月资本积累率为负值，这与前面分析的资本保值增值率分析结果一

致，虽然资本保全性较好，但没有增值，应付风险、持续发展的能力会受到限制，企业资本容易受到侵蚀。为使企业保有发展强劲，必须关注资本的增值性。

综合盈利能力、营运能力、偿债能力及企业发展能力的分析，可知该企业本月销售能力较强，长期资产利用效率较为充分，有一定的发展后劲。但企业对流动资产等的利用明显不足，企业资本结构不是十分合理，企业的内部管理制度有待加强。

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