中级财务会计习题答案

第二章 货币资金

1．东方公司2010年5月份发生下列经济业务：

（1）业务员张强预借差旅费1 000元，开出现金支票，出差后报销费用850元。 （2）委托开户银行汇往外地某开户行80 000元开立临时采购户。本月采购材料价款60 000元，增值税税率17％，所购材料入库，余款退回。

（3）收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附购置办公用品2 520元的发票账单。

（4）为动力部门核定备用金1 000元，以现金支票支付。 （5）动力部门报销购买办公用品费950元，以现金付讫。 （6）在盘点中发现现金短缺65元，经批准由出纳人员赔偿。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。

2．某企业2010年6 月25 日以后的银行存款日记账记录（见表2-2）与6月30 日收到的银行对账单（见表2-3）记录如下（假定25 日之前的记录全部相符）：

表2-2 银行存款日记账 金额单位：元 日期 6月25日 6月26日 6月27日 6月28日 6月29日 6月30日 00123 02566 00323 04895 07755 凭证号 售A产品 购甲材料 销B产品收支票 付汽车修理费 销A产品收支票

表2-3 银行对账单 金额单位：元 日期 6月25日 6月26日 6月27日 6月28日 6月29日 6月30日 凭证号 00123 07755 02566 00334 02099 A产品货款 A产品货款 甲货款 M公司汇款 水费 200 摘 要 22 000√ 400 借方 12 000√ 1 800√ 22 000 贷方 余额 30 000 1 800√ 300 2 100 20 000 摘 要 12 000√ 22 000√ 借方 贷方余额 30 000 注：借方、贷方栏未打“√”的，可能为未达账项 要求：编制该企业6月30 日的银行存款余额调解表。

第二章 货币资金

答案1

（1）借：其它应收款——张强 1 000

贷：银行存款 1 000 借：管理费用 850

库存现金 150 贷：其它应收款——张强 1 000

（2）借：其它货币资金——外埠存款 80 000

贷：银行存款 80 000 借：材料采购 60 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：其它货币资金——外埠存款 70 200 借：银行存款 9 800

贷：其它货币资金——外埠存款 9 800

（3）借：管理费用 2 520

贷：其它货币资金——信用卡存款 2 520

（4）借：其它应收款——备用金 1 000

贷：银行存款 1 000

（5）借：制造费用 950

贷：现金 950

（6）借：待处理财产损益 65

贷：现金 65 借：其它应收款 65

贷：待处理财产损益 65

答案2

银行存款余额调节表

2010年6月30日 单位：元

项目 银行存款日记账余额 加：银收 减：银付 调节后余额

金额 20 000 400 200 20 200 项目 银行对账单余额 加：单收 减：单付 调节后余额 金额 22 000 300 2 100 20 200

第三章 应收和预付款项

1.某企业销售一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。销售方已经同意了对方折让的请求。要求：

请据此编制相应的会计分录。（“应交税费”账户要求写出明细账户和专栏名称） 2.东方公司2010年5月10日销售商品一批，价款100 000元，税款17 000元，收到一张面值为117 000元、期限为120天、利率为9％的商业承兑汇票。6月10日，该公司因急需资金到银行办理贴现，贴现率为12％。票据到期后付款单位和东方公司均无款支付，东方公司收到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。

要求：

（1）计算贴现所得。

（2）编制东方公司相关会计分录。

3．2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2009年，甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2009年年末，应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日，甲公司收到已经转销的坏账20 000元，已经存入银行。2010年年末，甲公司应收乙公司账款余额为500 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。

要求：根据资料，编制甲公司2008年年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）

第三章 应收和预付款项

答案：1 销售实现时：

借：应收账款 702 000

贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 发生销售折让时：

借：主营业务收入 18 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060 贷：应收账款 21 060 实际收到款项时

借：银行存款 680 940 贷：应收账款 680 940 答案：2

（1）票据到期值=117 000×（1+9％×4/12）=120 510元

贴现利息=120 510×12%×3/12=3 615.3元 贴现所得=120 510-3615.3=116 894.7元 (2)会计分录: 5月10日销售时:

借:应收票据 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 6月10日贴现时:

借：银行存款 116 894.7

财务费用 105.3 贷: 应收票据 117 000 票据到期, 转为逾期贷款:

借: 应收账款 120 510

贷:短期借款 120 510 答案：3

(1)2008年12月31日：

借：资产减值损失 80 000

贷：坏账准备 80 000 (2)2009年发生坏账：

借：坏账准备 40 000 贷：应收账款 40 000

(3)2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额＝1 000 000×8％＝80 000(元） 在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80 000－40 000＝40 000（元） 因此本期需要补提坏账准备80 000－40 000＝40 000（元） 借：资产减值损失 40 000 贷：坏账准备 40 000 (4)2010年收回已经转销的坏账：

借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 (5)2010年末坏账准备科目应有的余额＝500 000×8％＝40 000（元） 计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80 000+20 000＝100 000（元） 因此本期需要计提的坏账准备40 000－100 000＝－60 000（元） 借：坏账准备 60 000 贷：资产减值损失 60 000

第四章 金融资产

1.甲股份有限公司20×9年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)10月1日，购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付。 (2)10月5日，收到A公司发放的现金股利50 000元。

(3)11月20日，A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。

(4)11月30日，A公司股票市价为每股8.4元。

(5)12月18日，甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。

要求：编制甲股份有限公司有关的会计分录。（写出交易性金融资产的明细账户） 2.20×7年1月1日，M公司从活跃市场购买了一项N公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，支付款项为1 010万元（含交易费用为10万元），债券的本金1 100万元，到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3％支付利息。合同约定债券发行方N公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。M公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是6％。

要求：编制M公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数）

3.20×7年1月1日，甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

20×7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。

20×7年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。

20×8年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×8年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。

20×9年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升。至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。

2×10年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000元。 假定20×8年和20×9年甲、乙公司均未分派现金股利，不考虑其他因素。 要求：作出甲公司的相关账务处理。

第四章 金融资产

答案1

(1)10月1日初始取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——成本 350 000 应收股利 50 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 404 000

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