2负债(1)(4)

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【答案】×

【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

（四）计算分析题

1.某企业为增值税一般纳税人，2012年4月份发生如下经济业务：

（1）根据供电部门通知，企业本月应付电费10万元。其中生产车间电费8万元，企业行政管理部门电费2万元。

（2）购入一批材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额17万元，款项尚未支付。

（3）管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10万元，增值税税额1.7万元，款项已用银行存款支付。

（4）建造厂房领用生产用原材料20万元，其购入时支付的增值税为3.4万元。

（5）出售一栋办公楼，出售收入1000万元已存入银行。该办公楼的账面原价为800万元，已提折旧200万元；出售过程中用银行存款支付清理费用5万元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。

要求：编制上述业务的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

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【答案】 （1）

借：制造费用 8

管理费用 2 贷：应付账款 10 （2）

借：原材料 100

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 贷：应付账款 117 （3）

借：管理费用 10

应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 （4）

借：在建工程 23.4 贷：原材料 20

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4

（5）

借：固定资产清理 600

累计折旧 200 贷：固定资产 800 借：银行存款 1 000

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贷：固定资产清理 1 000 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：固定资产清理 50 贷：应交税费——应交营业税 50 借：固定资产清理 345 贷：营业外收入 345 2.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下：

（1）甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2％。

（2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，消费税4 000元，以及相应的增值税。

（3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。

（4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。

要求：

（1）计算甲企业应支付的增值税；

（2）编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入

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库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。

【答案】

（1）应支付的增值税税额＝4 600×17％＝782（元）。 （2）有关会计分录如下：

借：委托加工物资 70 000 贷：原材料 70 000 借：委托加工物资 1 400 贷：材料成本差异 1 400 借：委托加工物资 4 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 782

——应交消费税 4 000

贷：银行存款 9 382 借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600 借：原材料 80 000 贷：委托加工物资 76 600

材料成本差异 3 400

3.某企业经批准从2010年1月1日起按面值发行三年期每张面值为100元的债券2万张,债券年利率为6％,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2011年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付

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本金和利息。

要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】

（1）2010年1月1日发行债券：

借：银行存款 200 贷：应付债券——面值 200 （2）2010年6月30日、2010年12月31日和2011年6月30日均计提利息：

借：在建工程 6 贷：应付债券——应计利息 6 （3）2011年12月31日、2012年6月30日和2012年12月31日均计提利息：

借：财务费用 6 贷：应付债券——应计利息 6 （4）2013年1月1日支付本金和利息：

借：应付债券——面值 200

——应计利息 36

贷：银行存款 236 （五）综合题

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

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