XX集团存货管理制度(2)

理入库手续后方可报销。

3.4.8 文具、纸张等办公用品，行政部门按标准统一采购、发料，委托外单位印刷（包括油印）表格文件等各种印刷品，经使用部门向采供部门提出申请，由行政部门统一归口对外。因工作急需委外印刷，须经公司主管领导批准，并由归口部门办理入库手续后方可报销。 3.5 低值易耗品的管理

3.5.1 公司低值耗品领用或发出采用一次摊销法核算。

3.5.2 为加强低值易耗品的实物管理，对于公司内部领用的低值易耗品，各领用部门应建立备查帐，每年清查核对一次。 4 存货核算

4.1 财务管理部设置总账和明细分类账，各存货仓库设置数量、金额的存货明细账，并按照存货的品名、规格反映收入、发出和结存情况。

4.2 财务管理部的存货核算人员每月对仓库存货收、发、存进行稽核，并与总账核对，对存货系统和总账系统差异要查明原因，及时调整。

4.3 存货成本计价的总原则是按实际成本入账，不同方式取得的存货成本的具体确认方法如下：

a、外购存货，以买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用等作为实际成本。

b、自制存货以制造过程中发生的各项实际费用，包括直接材料、直接人工、制造费用，作为实际成本.

c、委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

d、投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。

e、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，以存货的公允价值，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 f、以非货币性交易换入的存货，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，以以下规定确定换入存货的实际成本。 （1）支付补价方：应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(即换入资产的公允价值)和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。

（2）收到补价方：应当以换入资产的公允价值(或换出资产的公允价值减去补价)和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。

g、盘盈的存货，以照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。 4.4 下列费用不包括在存货成本中，应在其发生时确认为当期费用。 a、非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用。

b、仓储费用（不含在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）。 4.5 存货发出采用先进先出法，按实际成本核算。 4.6 存货计价方法一经确定，未经批准，不得随意变更。

4.7 仓储处与财务管理部应结合盘点结果对存货进行库龄分析，对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价

准备。存货跌价准备经相关部门审批后，方可进行会计处理，并附有关书面记录材料。

4.8 存货发生的盘盈，应设置“待处理财产损溢”科目进行核算。发生盘盈的存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入账的手续，调整存货账的实存数，按盘盈存货的计划成本或估计成本借记“原材料―某产品”科目，贷记“待处理财产损溢―待处理流动资产损溢”科目。经有关部门批准后，再冲减管理费用，同时借记“待处理财产损溢―待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。

4.9 存货发生的盘亏或毁损，应设置“待处理财产损溢”科目进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

a、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 b、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 c、因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额应当予以转出。

4.10 财务管理部必须针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。 6 盘点与处置

6.1 存货管理仓储部、财务管理部、采购部、或技术部、质量部组成盘存小组，定期和不定期对存货进行盘点，盘点方式为抽盘和全盘。定期盘点分为月度盘点、半年度盘点和年度盘点。月度盘点采用抽盘方式，半年度和年度盘点采用全盘方式。

6.2 存货管理仓储部必须制定详细的盘点计划，合理安排人员。 6.3 存货管理仓储部门应充分做好盘存前准备工作，具体盘存要求如下： a、将盘存工作所需用具和盘存表格预先准备妥当。

b、仓库内物料应分别码放。若因硬件设施造成仓库无法区分，可在仓库内或其他存放区域对物料实施区分并标识。

c、存货应有序摆放，应力求整齐、集中、分类，并置标识牌。

d、各项存货明细帐应于盘存前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由仓储处将尚未入帐的有关单据如入库单、领料单、红字领料单、出门证、收料单等利用\结存调整表\一式两联，将帐面数调整为正确的帐面结存数后，第一联送财务管理部，第二联仓储部门自存。

e、盘存期间已收到料而未办妥入帐手续的存货，应另行分别存放，并予以标示。

f、盘存期间除紧急用料外，暂停收发料。生产部盘存期间所需用料的领料应提前进行，材料可不移动，但必须标示出。

g、凡检验合格产品，应及时办理入库手续。当月最后一天应将所有检验合格产品办理入库手续。未检验的和未及时办理入库手续的，应说明原因，并计入在产品或成品。

h、对于生产线中的产品，每月仓储处应与生产部配合，在每月末最后一天对于生产线中的产品及时进行统计，按适当的方法计入当月在产品或产品。 6.4 所有盘存数据必须进行现场盘点，不得以猜想数据、伪造数据记录于盘存表中。盘存数据若需修改，均须经盘存人员签字方能生效。

6.5 所有参加盘存工作的人员，盘存当日一律禁止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向盘存小组组长报到，接受工作安排。如有特殊情况，须由部门负责人请示盘存小组组长，并指定代理人，否则以旷工论处。盘存日如遇节假日，仍正常进行，盘存人员事后可申请调休。盘存期间原则上不准离开，若有事确需离开，应经盘存小组组长的同意后方可离开，各有关人员不得擅自离开。

6.6 存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏、毁损情况要分析原因。 7 附则

7.1 本制度由集团财务中心负责解释、修订。

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