第四章 投资(4)

贷：应收利息 9 600 （5）20×4年12月31日

借：应收利息 9 600

贷：投资收益 8 725

持有至到期投资——利息调整 875 收到利息时：

借：银行存款 9 600

贷：应收利息 9 600 （6）20×5年12月31日

借：应收利息 9 600

贷：投资收益 8 626

持有至到期投资——利息调整 974

收到利息和本金时：

借：银行存款 89 600

贷：应收利息 9 600

持有至到期投资——成本 80 000

4．

（1）2007年3月10日购买B公司发行的股票

借：可供出售金融资产——成本 45 000 000

贷：银行存款 45 000 000 （2）2007年4月20日B公司宣告现金股利 借：应收股利 600 000

贷：投资收益 600 000 （3）2007年5月20日收到现金股利 借：银行存款 600 000

贷：应收股利 600 000

（4）2007年12月31日，该股票每股市价为13元

借：资本公积——其他资本公积 6 000 000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6 000 000 （5）2008年12月31日，确认可供出售金融资产减值 确认可供出售金融资产减值损失=4500-300×6=2700（万元） 借：资产减值损失 27 000 000

贷：资本公积——其他资本公积 6 000 000

可供出售金融资产——公允价值变动 21 000 000 （6）2009年12月31日，收盘价格为每股市价为10元 确认转回可供出售金融资产减值损失=300×（10－6）=1200（万元） 借：可供出售金融资产——公允价值变动 12 000 000

贷：资本公积——其他资本公积 1 200 000

第二部分 长期股权投资

一、单项选择题

1．B 2．D 3．C 4．D 5．D 6．D 7．C 8．B 9．C 10．A

11．C 12. A 13.A 14.B 15.A 二、多项选择题

1．ABD 2．AB 3．AC 4．ABD 5．BD 6．ABCD 7．ACE 8．BCD 9．BD 10．ACDE 三、判断题

1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6. × 7．× 8．√ 9．√ 10.√ 六、业务题 1．

持股比例10%且不具有重大影响，应采用成本法核算。 （1）购入B公司股票时：

借：长期股权投资——B公司 240 000 贷：银行存款 240 000 （2）2007年5月2日，B公司宣告分配现金股利： 借：应收股利 20 000

贷：长期股权投资——B公司 20 000 （3）2007年5月12日收到现金股利：

借：银行存款 20 000

贷：应收股利 20 000 （4）2008年5月1日，B公司宣告分配股利：

应冲减投资成本的金额=（200000+600000-600000）*10%-20000=0 借：应收股利 60 000 贷：投资收益 60 000 （5）2008年6月15日收到股利 借：银行存款 60000

贷：应收股利 60000

（6）2009年4月20日，B公司宣告分配现金股利：

应冲减投资成本的金额=（200000+600000+1000000-600000-900000）*10%-20000=10000 借：应收股利 100 000

贷：长期股权投资——B公司 10 000 投资收益 90 000 2．采用权益法核算

（1）借：长期股权投资——乙公司（成本） 10 000 000

贷：银行存款 10 000 000

长期股权投资1000万大于所有者权益中所占的比重3000*30%=900万，所以不需要调整投资成本。 （2）借：应收股利 600 000

贷：长期股权投资——乙公司（成本） 600 000

借：银行存款 600 000

贷：应收股利 600 000 （3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 3 600 000

贷：投资收益 3 600 000 （4）借：应收股利 900 000

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 900 000 借：银行存款 900 000

贷：应收股利 900 000

（5）借：投资收益 1 800 000

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 1 800 000

（6）此时，长期股权投资新的账面价值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030（万元），应计提减值准备：1030－900＝130（万元）。

借：资产减值损失 1 300 000

贷：长期股权投资减值准备 1 300 000

（7）借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 600 000

贷：资本公积——其他资本公积 600 000 （8）借：银行存款 11 000 000 长期股权投资减值准备 1 300 000

贷：长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 600 000 长期股权投资——乙公司（成本） 9 400 000 长期股权投资——乙公司（损益调整） 900 000

投资收益 1 400 000

同时：借：资本公积——其他资本公积 600 000

贷：投资收益 600 000

第三部分 投资性房地产

一、单项选择题

1.C 2.A 3.C 4.A 5.D 6.B 7.B 8.B 9.D 10.C 二、多项选择题

1.ADE 2.ABE 3.BCDE 4.BDE 5.ABCDE 三、判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.× 六、业务题

1. 乙企业的账务处理如下：

公允价值与账面价值的差额：7 500 000-7 000 000=500 000（元） 提取盈余公积：500 000×10%=50 000（元） 未分配利润：500 000-50 000=450 000（元）

借：投资性房地产——××办公楼（成本） 7 500 000 投资性房地产累计折旧（摊销） 1 000 000

贷：投资性房地产——××办公楼 8 000 000 利润分配——未分配利润 450 000 盈余公积 50 000

2. 甲企业的账务处理如下：

借：投资性房地产——××办公楼 50 000 000 累计折旧 2 000 000

贷：固定资产 50 000 000 投资性房地产累计折旧（摊销） 2 000 000 3. 甲企业的账务处理如下：

（1）转换日

借：投资性房地产——土地使用权 40 000 000 累计摊销 8 000 000

贷：无形资产——土地使用权 40 000 000 投资性房地产累计折旧（摊销） 8 000 000 （2）计提摊销（假设按年）

借：其他业务成本 1 600 000

贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 1 600 000 （3）出售时

借：银行存款 50 000 000

贷：其他业务收入 50 000 000 借：其他业务成本 36 800 000 投资性房地产累计折旧（摊销） 3 200 000

贷：投资性房地产——土地使用权 40 000 000 4. 第一种情况

（1）20×8年3月1日

借：投资性房地产——××写字楼（成本） 61 000 000

贷：开发产品 60 000 000 资本公积——其他资本公积 1 000 000 （2）20×8年12月31日

借：投资性房地产——××写字楼（公允价值变动）1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000 （3）出售时

①借：银行存款 65 000 000

贷：其他业务收入 65 000 000 ②借：其他业务成本 62 000 000

贷：投资性房地产——××写字楼（成本） 61 000 000 投资性房地产——××写字楼（公允价值变动）1 000 000 ③借：公允价值变动损益 1 000 000

贷：其他业务收入 1 000 000 ④借：资本公积——其他资本公积 1 000 000

贷：其他业务收入 1 000 000 第二种情况

（1）20×8年3月1日

借：投资性房地产——××写字楼（成本） 57 000 000 公允价值变动损益 3 000 000

贷：开发产品 60 000 000 （2）20×8年12月31日

借：投资性房地产——××写字楼（公允价值变动）1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000 （3）出售时

①借：银行存款 61 500 000

贷：其他业务收入 61 500 000 ②借：其他业务成本 58 000 000

贷：投资性房地产——××写字楼（成本） 57 000 000 投资性房地产——××写字楼（公允价值变动）1 000 000 ③借：其他业务收入 2 000 000

贷：公允价值变动损益 2 000 000

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