财务报表分析(一)历年计算题及公式

历年试题及计算公式

第二章

1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：

资产负债表 单位：元

资产 项目 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 总计 金额 201 970 68 700 237 000 138 955 577 925 负债与所有者权益 项目 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 总计 金额 97 925 80 000 177 925 400 000 577 925 假定行业流动资产结构的平均值为30%；

要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。（07年10月） 43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：

单位：元 项目 流动资产： 速动资产 存货 流动资产合计 固定资产净额 资产总计 负债： 流动负债 长期负债 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及权益合计

1

2007年 30000 50000 80000 140000 220000 40000 20000 130000 18000 12000 160000 220000 2008年 28000 62000 90000 160000 250000 46000 25000 130000 27000 22000 179000 250000 差额 百分比 要求：

（1）将以上比较资产负债表填写完整； （2）分析总资产项目变化的原因； （3）分析负债项目变化的原因； （4）分析所有者权益项目变化的原因；

（5）指出该公司应该采取的改进措施。（09年10月综合）

第三章

1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下： 项目(单位：万元) 主营业务收入 主营业务利润 其他业务利润 期间费用 净利润

乙公司

同行业先进企业 9000 3772 2000 800 4606

8000 2970 1800 1000 3450

要求：(1)编制比较损益表；

(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。（08年1月）

2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）

项目 主营业务收入 净利润 2006年 5000 480 2007年 6200 550 2008年 6500 540 要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，

并作简要分析。（09年1月）

第四章

要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；

2

(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况： (3)推断该公司所处的发展周期； (4)说明该公司利润的质量。（08年10月）

2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元) 主表项目2008年2007年差异额差异率(%)

主表项目 经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动现金净流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动现金净流量 筹资活动现金流入 筹资活动现金流出 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的 0 影响 现金及现金等价物净增 131 加额 要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表； (2)对现金流量表进行结构分析（09年1月综合）

3．某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：（单位：万元）

经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 现金及现金等价物净增加

要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析； （2）进行简要的分析评价。（06年10月）

第五章

3

2008年 1332 1297 35 242 259 -17 315 202 113 2007年 1129 1278 -149 290 375 -85 440 350 90 0 差异额 差异率(％) —— —— —— -144 —— 2003年 1520 －1260 －500 －240 2004年 2880 －2450 －800 －370 2005年 3970 －2860 －1500 －390 一、短期偿债能力指标：

注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能力超强，全权人收回债权的安全性越高。 1、营运资本＝流动资产－流动负债 b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。

C)该指标不宜进行横向比较。

2、 流动比率

流动资产 注意：a)该指标越高，企业的短期偿债能力超强。 流动比率＝

行业因素。

b)但并不是越高越好，过高可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能力造成一定的影响。

流动负债

c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大，因此在确定流动比率分析标准时，必须要考虑

3、速动比率

速动资产 注意：a）速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款

速动比率＝

具体分析）

b)一般来说，该指标越高，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。

c)通常认为，速动比率等于1比较合理。但经验数据不是绝对的，对不同行业、不同企业要做

流动负债

4、现金比率

货币资金+短期有价证劵 注意：a）该指标是评价公司短期偿债能力强弱最可信的指标。 现金比率＝

流动负债

b) 该指标越高，公司短期偿债能力起强，反之越低。

c）该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。

二、长期偿债能力指标 （一）静态比率 1、资产负债比率

负债总额 a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好，过低，

说明没能

资产负债率＝

之间权衡，

×100％ 充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时，需要在收益与风险

资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。

2、 股权比率、产权比率、权益乘数

所有者权益总额 a)股权比率=1—资产负债率。股权比率越大，资产负债比率就越小，企业财务

风险就越小

（1）股权比率＝ ×100％

资产总额

4

（2）股权比率的倒数，称作权益乘数。

资产总额 该乘数越大，说明投入的资本在资产总额中所占的比重越小，对负债经营

利用得越

权益乘数＝

（3）产权比率

×100％ 充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。

所有者权益总额

负债总额 a) 产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。 产权比率＝ 挥

×100％ b)但当这一比率过低时，所有者权益比重过大，意味着企业有可能失去充分发

所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大好时机。

三者之间的关系：

权益乘数=1+产权比率=

1股权比率=

11?资产负债率

3、有形资产债务比率、有形净值债务比率

负债总额 负债总额

（1）有形资产债务比率＝ ×100％= ×100％

（2） 负债总额 负债总额

有形净值债务比率＝ ×100％= ×100％

有形净值总额 所有者权益总额—无形资产 有形资产总额 资产总额—无形资产

a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率，比率越低，保障程度越高，企业有效偿债能力越强。 b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标）

（二）动态比率 1、 利息保障倍数

息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费用 利息保障倍数＝

利息费用

= =

利息费用 利息费用

注意：a)利息费用既包括记入财务费用的利息，也包括资本化的利息费用。

B)由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息，因此通常用财务费用代替利息费用。 C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一，从长期来看，应大于1，且倍数越高，公司长期偿债能力就越强。但并不是越高

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