2013年注册会计师专业阶段考试大纲和样题 - 《会计》(4)

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C．270万元

D．318万元

（三）甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：

（1）因出租房屋取得租金收入120万元； （2）因处置固定资产产生净收益30万元； （3）收到联营企业分派的现金股利60万元； （4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元； （5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元； （6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元； （7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第6题。 5．甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（ ）。

A．240万元 C．340万元

B．250万元 D．350万元 6．上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是（ ）。

A．－10万元 C．－70万元

（四）甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持

有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关

的支出不得税前扣除；

（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融

资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生

实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。

成功在于执着

B．－40万元 D．20万元

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7．下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。

A．预计负债产生应纳税暂时性差异 B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异 C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异 8．甲公司20×8年度递延所得税费用是（ ）。

A．－35万元 C．15万元

（五）20×8年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设

备，并将换入办公设备作为固定资产核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。

乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。 9．甲公司换入办公设备的入账价值是（ ）。

A．20.00万元 C．25.00万元

B．24.25万元 D．29.25万元 B．－20万元 D．30万元

10．下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A．换出办公设备作为销售处理并计缴增值税 B．换入丙公司股票确认为可供出售金融资产

C．换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量 D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

（六）20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普

通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场

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价格为每股15元。

20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。

在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11题至第12题。

11．甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（ ）。

A．20×6年12月20日的公允价值 C．20×7年2月8日的公允价值

B．20×6年12月31日的公允价值 D．20×9年12月31日的公允价值

12．甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（ ）。

A．－2 000万元 C．400万元

B．0

D．2 400万元 （七）20×7年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20×7

年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼成本为3 200万元，已计提折旧为2 100万元，未计提减值准备，公允价值为2 400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

20×7年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×7年3月1日起2年，年租金为360万元。

办公楼20×7年12月31日的公允价值为2 600万元，20×8年12月31日的公允价值为2 640万元。

20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第14题。 13．甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（ ）。

A．20×7年2月5日 C．20×7年2月20日

B．20×7年2月10日 D．20×7年3月1日

14．甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（ ）。

A．160万元 C．1 460万元

（八）甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。生产线建设工程于20×8年1月1

成功在于执着

B．400万元 D．1 700万元

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日开工，至20×8年12月31日尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下： （1）20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券

30万张。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2 919.75万元已存入银行。20×8年度未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。

（2）20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3 000万股，每股面值1

元。在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15 000万元已存入银行。 已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/S，6%，3）=0.8396。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第15题至第16题。 15．甲公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（ ）。

A．公司债券利息 C．公司债券折价的摊销 A．120.25万元 C．170.25万元

（九）甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。 该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至第18题。 17．甲公司该设备的入账价值是（ ）。

A．127.40万元 C．128.42万元 A．6.37万元 C．6.42万元

19．甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备

200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度财务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是（ ）。 A．180万元

B．1 620万元

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B．发行股票的佣金 D．发行公司债券的手续费 B．125.19万元 D．175.19万元

16．甲公司20×8年度应予资本化的借款费用是（ ）。 B．127.70万元 D．148.82万元 B．6.39万元 D．7.44万元

18．甲公司该设备20×9年应计提的折旧是（ ）。

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C．1 800万元 D．2 000万元

20．下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A．现金折扣在实际发生时计入财务费用 B．现金折扣在实际发生时计入销售费用 C．现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D．现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请

从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）

（一）甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5 600万元，地上建筑物的公允价值为3 000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。 （2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预

计使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6 000万元。该商业设施预计使用20年。

因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1 400万元，

预计使用70年。20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12 000万元（不包括土地使用权成本）。

（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1 200万元，预

计使用50年。取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20×8年12月31日，办公楼尚未达到预定可使用状态，实际发生工程成本3 000万元。

20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租。该日，上述土地使用权的公允价值为1 300万元，在建办公楼的公允价值为3 200万元。

甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零；对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

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