财务会计计算题

计算题练习题

1. 某公司材料采用计划成本核算，2009年9月初原A材料账户借方余额23 000元，A材料成本差异科目借方余额1900元，单位计划单价10元/公斤。

（1）10日购入A材料600公斤，单价为11元/公斤，货款已付，材料验收入库； （2）20日购入A材料2000公斤，单价为9元，材料验收入库，货款已付； （3）自制A材料100公斤，已经验收入库，实际成本为1000元；

（4）本月产品生产领用A材料5000公斤，生产车间一般耗用A材料400公斤。 要求：（1）根据以上资料计算本月材料成本差异率； （2）计算本月发出材料应分担的材料成本差异；

2. 甲企业20×9年12月31日资产负债表中部分项目情况如下（单位：元）：

项目 账面价值 计税基础 差异 交易性金融资产 存货 预计负债 固定资产 总计 560 000 460 000 120 000 800 000 760 000 460 000 0 400 000 应纳税 400 000 400 000 可抵扣 200 000 120 000 320 000 20×9年期初递延所得税负债为30 000元、期初递延所得税资产120 000元。假定该企业适用的所得税税率为25%，20×9年按照税法规定确定的应纳税所得额为400万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。 要求：（1）计算递延所得税资产； （2）计算递延所得税负债； （3）计算应交所得税；

3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。递延所得税资产和递延所得税负债没有期初余额。2009年利润总额为40万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）取得国债利息收入4万元；

（2）本期提取存货跌价准备14万元； 要求：（1）计算甲公司2009年度的应纳税所得额和应交所得税。 （2）计算甲公司2009年末应确认的递延所得税资产。 （3）计算甲公司2009年度应确认的所得税费用。 （4）计算所得税费用。

4. 某机器设备原价为1 600 000元，预计净残值为100 000元，预计使用年限为5年。采用年数总和法计提折旧。要求：请根据计算结果填写下表。 年度 应提折旧额 年折旧率 年折旧额 1 2 3 4 5 5. 某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出发计价，由于某种原因，该公司决定从20×7年1月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本，20×7年1月的有关资料如下表所示：（金额单位：元） 20×7年 摘要 月 1 日 1 2 8 12 20 25 31 期初结存 发出 购进 发出 购进 发出 本月合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 25 40 32 40 800 1600 10 20 50 35 30 1050 收入 发出 结存 要求： （1）分别采用后进先出法和加权平均法计算该公司1月份发出甲产品成本及期末结转甲产品成本；

（2）计算该公司从后进先出发改为加权平均法对1月末资产负债表中存货项目产生的影响；

（3）计算该公司从后进先出法改为加权平均法后对1月份利润表中利润总额项目产生的影响。

6. 甲企业20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下（单位：万元）： 差异 项目 账面价值 计税基础 应纳税 可抵扣 交易性金融资产 存货 预计负债 260 2000 100 200 2200 0 60 200 100 总计 60 300 假定该企业20×8年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税率为25%，20×8年按照税法规定确定的应纳税所得额为5000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。 要求：

（1）递延所得税资产； （2）递延所得税负债； （3）应交所得税；

（4）当期的所得税费用。

7. 某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为500 000元，预计净残值为50 000元。使用年限为5年。若该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则该公司各年应为该设备计提多少元折旧？

8. 甲股份有限公司2003年至2005年无形资产业务有关的资料如下：

（1）2003年12月1日，以银行存款1500万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。

（2）2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是950万元，公允价值减去处置费用后的金额为900万元。减值测试后该资产的使用年限不变。 要求：

（1）确定该无形资产的入账价值；

（2）计算2003年12月31日无形资产的摊销金额； （3）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值； （4）计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额 （答案中的金额单位用万元表示）

9. 某企业2007年1月结存原材料的计划成本为4000元，本月收入原材料的计划成本为8000元，本月发出材料的计划成本为6400元。原材料成本差异的月初数为80元（超支差，即实际成本大于计划成本的差异），本月收入材料的成本差异为160元（超支）。 请计算：

（1）本月材料成本差异率； （2）发出材料的实际成本； （3）结存材料的实际成本。

10. 某企业2007年4月份验收入库的A类原材料实际成本为1600元，计划成本为1500元，4月份结存的该类原材料的实际成本为1040元，计划成本为900元。本月发出该类原材料的计划成本为2000元，A类原材料全部用于生产甲类产品。请计算：

（1）本月材料成本差异率； （2）发出材料的实际成本； （3）结存材料的实际成本。

11. 某企业采用先进先出发核算存货。2007年1月份有关存货的资料如下：

日期 1月1日 1月5日 1月10日 1月15日 1月20日 1月25日 事项 期初余额 购入 发出 购入 发出 购入 数量（千克） 300 900 800 600 800 200 单价 10 12 11 13 金额 3000 10800 6600 2600 请计算：该月存货的发出成本和库存成本。 12. 某企业采用加权平均法（全月一次加权平均法）核算存货。2007年1月份有关甲存货的资料如下：

日期 事项 数量（千克） 单价 金额 1月1日 期初余额 30 10 300 1月5日 购入 90 12 1080 1月10日 发出 80 1月15日 购入 60 11 660 1月20日 发出 80 1月25日 购入 20 13 260 请计算：该月存货的发出成本和库存成本。 13. 2007年3月10，某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为420 000元，预计清理费用为20 000，预计残值为40 000元。使用年限为5年。若该公司采用直线法计提折旧，则该公司2007年共应为该设备计提多少元折旧？ 14. 某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为100 000元，预计净残值为10 000元。使用年限为5年。若该公司采用年数总和法计提折旧，则该公司各年应为该设备计提多少元折旧？

15. 某公司购入一台不需要安装的生产设备，原值为500 000元，预计净残值为50 000元。使用年限为5年，若该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则该公司各年应为该设备计提多少元折旧？

16. ABC公司20×7年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月前，工程采用出包方式，分别于20×7年1月1日、20×7年7月1日和20×8年1月1日支付工程进度款。公司为建造厂房于20×7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为7%。借款利息按年支付。（假定名义利率与实际利率均相同）闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。厂房于20×8年6月30日完工，达到预订可使用状态。公司为建造该厂房的支出金额如表所示。 闲置借款资金用于 日期 每期资产支出金额 累积资产支出金额 短期投资金额 20×7年1月1日 1 500 1 500 500 20×7年7月1日 2 500 4 000 2 000 20×8年1月1日 1 500 5 500 500 总计 5 500 — 3 000 要求： （1）确定借款费用资本化期间； （2）计算2007年利息资本化金额； （3）计算2008年利息资本化金额。

计算题练习题答案

1. 参考答案：

本月材料成本差异率=（1 900+600-2 000+0）/（23 000+6000+20 000+1 000）×100%=1%

本月发出材料应分担的材料成本差异： 产品生产-生产成本： 5000×10×1%=500 车间耗用-制造费用： 400×10×1%=40 2. 答案：

（1）期末应纳税暂时性差异40万元

期末递延所得税负债（400×25%） 10万元 期初递延所得税负债 3万元 递延所得税负债增加 7万元 （2）期末可抵扣暂时性差异32万元

期末递延所得税资产（320×25%） 8万元 期初递延所得税资产 12万元 递延所得税负债减少 4万元 （3）应交所得税=400×25%=100万元

（4）所得税费用=100万+7万+4万=111万 3. 答案：

（1）应纳税所得额=（40-4+14）=50（万） 应交所得税=50×25=12.5（万） （2）递延所得税资产=14×25%=3.5（万） （3）所得税费用=12.5-（3.5-0）=9（万） 4. 年度 应提折旧额 年折旧率 年折旧额 1 2 3 4 1 500 000 1 500 000 1 500 000 1 500 000 5/15 4/15 3/15 2/15 500 000 400 000 300 000 200 000 5 1 500 000 1/15 100 000 5. 后进先出法： 1月份发出A产品成本=10×30+20×32+40×40+5×32+5×30=2850（元） 期末结存A产品成本=20×30=600（元） 采用加权平均法：

加权平均单价=（1050+800+1600）/（35+25+40）=34.5（元） 1月份发出A产品成本=80×34.5=2760（元） 期末结存A产品成本=20×34.5=690（元）

该公司从后进先出法改为加权平均法后对1月末资产负债表中存货项目产生的影响： 存货项目增加：690-600=90（元）

该公司从后进先出法改为加权平均法后对1月份利润表中利润总额项目产生的影响： 利润总额增加：2850-2760=90（元）

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