企业集团财务公司核心竞争力培育体系研究(3)

下属机构一般还要在筹资、投资、成本费用等方面进行一定的控制。 ??不同组织结构的传统企业集团在具体财务管理方式上差别是很明显的。在H型结构中，整个集团是一个松散的联合体，各子公司有独立的财务权，总部对其约束很小。在U型结构中，实行的是一种集权式的管理，下属机构决策权很小，在财务上由集团总部集中核算、统一管理，下属机构仅是报帐单位，定期将业务数据报到总部财务部门，财务上的决策全部由总部决定。在M型结构中，决策权分散，财务控制的关键是解决好集权与分权问题。目前一般做法是在资金、财务信息和人事等方面集中控制的基础上，充分实行分权管理制度。在财务控制上形成一套包括财务激励机制、财务监控机制和资金运作机制在内的集团公司财务管理体系，从而在制度上保证集团公司资金的合理配臵和有效利用，确保集团公司战略目标的实现。这种财务模式是传统企业集团财务管理模式比较成熟的一种。但这种模式会造成下属机构为了自己的局部利益而损害集团的整体利益，总部往往要在增强监控的成本与收益之间进行艰难的权衡。

??二、企业集团财务管理的模式构建

??当前，就我国已经建立起现代企业制度的传统企业集团而言，其财务管理的问题突出的表现为：第一、统一规划能力弱，整体资源未能有效配臵。第二、集团缺乏对所属公司业绩的有效评价和监督。造成了出资人资产的大量流失等等许多非理性化行为。其实导致这些问题的根本原因在于，未能建立起有效的企业集团财务管理体制。目前，股份制企业集团(即已经建立了现代企业制度的企业集团)财务管理总的看来，实

行的是多级管理，多级核算系统。股份制企业集团的核心企业(母公司)和控制企业(子公司)，应当实行财务隶属关系的统一。集团财务本部负责编制统一的财务计划。同时集团本部负责对外办理结算和办理银行借贷，统一筹措集团发展所需的资金，统一核算盈亏，统一管理集团的共同财产和股金，并负责集团的对外投资管理。在集权式财务管理模式下，母公司凭借其原始资本的权力，将子公司的重大财权集中到母公司，并把母公司的财务管理权力渗透和延伸到子公司。根据财权的不同种类，应分别就以下几个方面进行明确而有效的规定：基于以上的构想，本文认为在集权式财务管理体制下，企业集团公司的财务管理体制至少应突出和建立以下中心，从而实现集权式统一规划的初衷并发挥集团式财务管理的统筹安排，资源内部优化配臵，集团开支、成本最低化，利润最大化的经营目标。 ??(一)融资管理中心

??在集权式的融资管理模式下，子公司不得擅自对外举债和吸收外部资本，母公司财务部应高度集中对外融资管理权，应承担的管理职责具体如下：提出发行债券，发行股票、吸收外部投资等重大融资事项的方案，严密监控集团资产负债率和借款风险；制订集团对外担保管理办法；对子公司自行决策的融资事项进行必要的检查和监督，审核子公司授权范围内的对外融资申请，审核子公司融资活动的现金流量预算：并汇总编制全集团融资活动的现金流量预算，实施负债总量控制和资本结构调整优化。

??(二)资金结算中心

??如何把母子公司分散的资金集中起来，降低资金持有水平，保证集团重点项目的资金需要，是集团资金管理面临的重要问题。资金结算中心集中统一管理整个集团的资金，具体工作主要有：统一管理子公司的银行账户，调剂集团内的资金余缺，核定子公司对外付款的定额：审核预算外付款申请，审核子公司内部贷款申请；主持集团内部往来结算管理，组织集团流动资金管理；控制全集团流动资金存量和应收账款总量。 ??(三)资本运营监控中心

??集团领导层行使集团资本变动及资本经营活动的决策权，资本运营管理部门具体负责管理和监控集团资本运行过程及资本经营活动。其主要工作如下：拟订母公司增加或减少注册资本的方案，拟订子公司资产重组方案：审批子公司重要资产的处臵方案：制定母公司的税后利润分配方案；落实集团内各单位的集团资本保值增值的责任；依法审定子公司税后利润分配方案；对资本运营过程实施跟踪监控。 ??(四)税费管理中心

??实行税费的统一缴纳和集中管理，有利于集团整体的税负最小化，也有利于改善集团与征缴机关的关系，提高集团统一调度和运作资金的效率。税费管理部门对集团内各种税金、计提的费用与基金实行集中管理，统_征缴。其主要工作为：分析研究国家的税法、费用征管规定与基金管理制度；协调并处理好集团公司与税务、社会保障等机构的征缴关系；制定集团税费管理政策及税费筹划方案；指导和督促子公司各种税金、费用、基金的计缴；制定全集团的年度纳税计划、费用计提计划、基金计提与缴纳计划，加强基金账户的日常核算和管理。

??(五)财务预算控制中心

??预算是母公司对子公司实施有效财务控制的重要手段。当前集团财务预算管理应紧紧抓住效益预算与现金流量预算，不断拓宽财务预算管理的范围，提高预算精度，加大财务预算执行情况的考核力度，真正使预算起到刚性约束的作用。母公司在财务预算控制体系中的主要工作内容如下：制订预算编制规程，指导各子公司及直属单位编制年度财务预算，汇总编制全集团财务预算，检查和监控预算执行过程情况，对预算执行过程中的偏差提出处理建议：审核子公司提出的预算目标调整申请；组织集团内部各单位财务预算完成情况的年度考评工作；提交财务考核与评价报告；审核预算执行单位的预算外支出申请。子公司的对外长期投资、无形资产、关键设备、成套设备、重要建筑物、限额以上的资产、资产重组涉及的资产处臵必须经母公司审批，流动资产及其余资产的处臵可由子公司自主决定，但需报母公司备案。子公司拥有资产的日常管理权。母公司对子公司重要资产的处臵拥有监控权。 （武作者单位：汉商业服务学院）

企业集团财务公司绩效评价体系研究

大中小

2007-3-12 14:48:17【作者】 程正中 金蓓 撒忠伟 【进入论坛】

本文关键字 财务分析

在中国的金融体系中，企业集团财务公司是一类特别的非银行金融机构。而目

前各企业集团对财务公司的绩效评价还局限于利用国有企业的评价体系，不能客观、全面的反映财务公司的实际，在一定程度上影响了财务公司的发展。为了促进集团财务公司的健康发展，构建财务公司经营者的激励与约束机制，建立财务公司的绩效评价指标体系有重要意义。

一、财务公司绩效评价指标内容体系

财务公司的绩效评价内容体系由财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两部分组成。财务绩效定量评价指标依据各项指标的功能作用划分为基本指标和修正指标。管理绩效定性评价则通过定性评价的方式进行。

1.财务绩效基本指标的构成

从基本覆盖财务公司资本经营管理全过程的财务效益、经营安全性、资产流动性、发展能力四个方面作为企业绩效评价的基本指标。考虑到数据的可获得性，拟构建出由6项指标组成的财务绩效基本指标体系。

2.财务绩效修正指标的构成

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