2015中南大学网络教育课程考试

中南大学网络教育课程考试 《政府与非盈利组织会计》答卷

一、根据下列经济业务编制会计分录 1.资料如下：

某市财政拨款采取划拨经费方式，财政部门5月1日向有关预算领报单位拨付当月经费（经费包干），拨教育局教育事业费200万元，拨人事局行政经费30万元，拨卫生局事业费180万元。

要求：编制该业务的会计分录。

借：一般预算支出----教育事业费 2 000 000 ----行政经费 300 000 ----卫生事业费 1 800 000 贷：国库存款----一般预算存款 4 100 000

2.资料如下：

某市财政会计收到国库报来的预算收入日报表和分成计算表，表明收到一笔属于中央和地方财政共享的一般预算收入200万元，其中中央财政享有的比例为50%，省财政享有的比例为20%，市财政享有的比例为30%。

要求：编制该市财政会计的分录。

借：国库存款------600 000

贷：一般预算收入-----市财政600 000

3.资料如下：

(1)某行政单位购入甲材料一批，价款5000元，运输费300元，共计5300元，以银行存款支付，材料已验收入库。

(2)某行政单位经批准有偿调出汽车一辆，该汽车账面价值为180000元，有偿调拨价为60000元，款项已存入银行。

(3)某行政单位因工作需要，租入小汽车一辆，租期一年，租金12000元，每季初付款3000元，4月5日支付第二季度租金。

(4)某行政单位按规定计提本月职工福利费2250元。 (5)某行政单位提取现金，发放本月职工工资。“工资汇总表”提供有关资料如下： 基本工资(工资)350000元，其中，长期病假人员工资为5600元。补助工资18000元。离退休人员费用22000元。

扣收水电费7200元，其中，在职人员6700元，离退休人员500元。? 扣收职工医药费9400元，其中，在职人员7000元，退休人员2400元。

（1）、 借：库存材料-----甲材料 5000 经费支出-----公务费 300 贷：银行存款 5300

（2）、借：固定基金 180 000 贷：固定资产 180 000

借：银行存款 60 000

贷：其他收入（专用基金）60 000

（3）、借：经费支出-----公务费 3 000 贷：银行存款---- 3 000

（4）、借：经费支出----职工福利费 2 250 贷：暂存款 2 250

（5）、提现 借：现金 373 400

贷：银行存款 373 400

扣收职工水电费 借：经费支出-----基本工资 6 700 ----离退休人员费用500 扣收职工医药费 借：经费支出----基本工资 7 000

----离退休人员费用2 400 贷：经费支出-----社会保障费 9 400 现金发工资 借：经费支出-----基本工资 330 700 -----补助工资 18 000 -----职工福利费 5 600 -----社会保障费 19 100 贷：现金 373 400

4.甲事业单位收到上级主管部门拨来需要单独报账的专项资金430万元，用于某研制项目，规定项目经费结余留归研制单位补充事业基金；该事业单位将这一研制项目的一部分交由下属A事业单位完成，并向其拨付项目经费150万元；本会计年度内项目完成，甲单位对该项目的本院研制部分累计支出267万元，A单位对承接该项目研制部分累计支出133万元。

要求：（1）编制A单位会计在获得项目经费、项目完成向甲单位报账及对项目经费

结余进行账务处理的会计分录。

（2）编制甲单位会计在获得项目经费、拨出项目经费、项目完成向上级主管

部门报账及对项目经费结余进行账务处理的会计分录。

答：（一）A单位：

（1）获得经费

借：银行存款 1 500 000

贷：拨入专款 1 500 000 （2）项目完成向甲单位报账

借：拨入专款 1 500 000 贷：专款支出 1 330 000 贷：事业基金—一般基金 170 000 （二）甲单位： (1) 获得经费

借:银行存款 4 300 000 贷：拨入专款 4 300 000 (2) 拨出经费

借：拨出专款 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 (3) 向主管部门报账

借：拨入专款 4 170 000 贷: 专款支出 2 670 000 拨出专款 1 500 000 借：拨入专款 130 000

贷：事业基金—一般基金130 000 二、简答题：

1.试述应缴预算款的内容及其管理。 答：（1）应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家规定由行政机关直接收缴的部分，下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。行政单位取得的应缴预算款项应按规定及时、足额上缴国库。对未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理入库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。

（2）1、设置应缴预算款账户。行政单位的应缴预算款，根据借贷记账法的规则，

收到应缴预算款的时候，负债形成，记贷方，上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴未缴数，年末全部上缴后，本账户应无余额。 2、应缴预算款的账务处理。收到应缴预算款时，借记现金或银行存款账户，贷记应缴预算款账户，上缴财政部门时，借记应缴预算款账户，贷记银行存款账户，本账户应按应缴预算款项的类别设置明细账。

2.国家对行政单位购买有价证券的规定主要有哪些？ 答：（1）、用结余资金购买。必须使用往年收入大于支出的结余购买，不得使用本年

财政拨款或者其他收入的资金购买有价证券。 （2）、购买中央政府发行的公债。行政单位只能购买中央财政发行的公债，不得

购买企业发行的股票、基金等投资性有价证券。

（3）、视同货币进行保管。购入的有价证券，应作为货币资金妥善保管，并做到账

券相符，确保有价证券安全。 （4）、有价证券的利息收入以及转让债券的收益或损失作为当期收入，不能作为福

利费处理和设立“小金库”。

3.简述事业支出的报销口径。

答：报销口径就是支出数的确认标准。事业单位的各项支出按实际支出数额列报。不能以拨作支、以领代报，也不能按预算数列报。为了正确的核算单位的经费支出，在列报单位经费支出时，应按下列口径办理： （1）发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤金等，应根据实有人数和实际金额，取得本人签收的凭证列报，不能以编制金额或预算数列支。 （2）购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数直接列支；数量大宗的应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。 （3）行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人签字后列报。 （4）凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支付。 （5）财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。

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