审计期末知识点整理+题目解析

审计期末复习知识点整理+题目解析

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第二章/ 违约、过失、欺诈 名词概念

违约：指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。

过失：指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。普通过失，指没有保持职业上应有的职业谨慎；对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失，指连起码的职业谨慎都没有保持；对注册会计师而言是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

欺诈：是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为。推定欺诈，又称涉嫌欺诈，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。

3.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指（ A ）。

A.欺诈 B.普通过失 C.重大过失 D.过失 【解析】以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指欺诈。

21~22页 第二章/ 侵权赔偿的责任范围

1、关于事务所侵权赔偿顺位。 (1) 事务所与被审计单位之间的责任顺位。应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。 (2) 被审计单位与其瑕疵出资股东之间的责任顺位。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。

(3) 事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。

2、关于事务所侵权赔偿责任范围。

因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定。 因过失出具不实报告而承担赔偿责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额。

12.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（ A ）。

A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失

B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限 【解析】选项A，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。

5.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有（ AD ）。 A.丙会计师事务所应当承担补充责任

B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也

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有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务

C.S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿

D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额

【解析】根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。本题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A、D正确。选项B属于连带责任。如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；如果对S上市公司的财产依法强制执行后仍不足赔偿损失，由丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补充赔偿责任，选项C错误。 27页

第三章/ 职业道德基本原则 1~6定义

诚信：要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事求是。

独立性：从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

客观和公正：要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。

专业的胜任能力和应有的关注：要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。

保密：在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。

良好的职业行为：会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。

1.以下各项不属于职业道德基本原则的是（ D ）。 A.诚信 B.保密

C.专业胜任能力和应有的关注 D.成本效益原则

【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

2.以下针对独立性原则的说法，不正确的是（ C ）。

A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求 B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性 C.注册会计师只需要从实质上保持独立性

D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立 【解析】注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。

3.某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（ D ）原则。 A.诚信

B.客观和公正

C.专业胜任能力和应有的关注

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D.良好的职业行为

【解析】职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：

1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； 2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

7.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（ D ）。

A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则

【解析】选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。

9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（ B ）。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正 D.良好职业声誉

1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（ BCD ）。

A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票 B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息 C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息 D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

【解析】保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得： （1）未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息； （2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。 32页

第三章/ 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

1、自身利益导致不利影响的情形主要包括：

(1) 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 (2) 会计师事务所的收入过分依赖某一客户

(3) 鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系 (4) 会计师事务所担心可能失去某一重要客户

(5) 鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户 (6) 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

(7) 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 2、自我评价导致不利影响的情形主要包括：

(1) 会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告

(2) 会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

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2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（ ABC ）。 A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票

D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。

3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（ AB ）。

A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告

B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计 C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事

D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

【解析】选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生外在压力的不利影响。

6.A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（ ABC ）。 A.征得客户同意与前任注册会计师沟通

B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接

【解析】如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。 37页

第三章/ 收费

是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：

1、业务的性质 2、可能的收费金额区间 3、确定收费的基础 4、是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。

注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括： 1、预先就收费的基础与客户达成书面协议

2、向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础 3、实施质量控制政策和程序

4、由独立第三方复核注册会计师已执行的工作。

注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。

(3) 鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

(4) 鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响

(5) 会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

6.B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，

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为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（ D ）。 A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德 B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响

C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低 D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响

【解析】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。

8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（ D ）。 A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则 C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受 D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

【解析】如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

10.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对（ C ）产生不利影响。 A.独立性 B.保密

C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为

【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

7.会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（ ABD ）。 A.提供专业服务所需承担的责任 B.所需专业人员的水平和经验 C.被审计单位错报金额的大小

D.各级别人员提供服务所需要的时间

【解析】会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。

9.或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响，不利影响存在与否及其严重程度取决于下列（ ABC ）因素。 A.是否由独立第三方复核 B.可能的收费金额区间 C.确定收费的基础 D.专业胜任能力

【解析】或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：

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