作业十一解答：
一、A公司认购C公司普通股10万股，计划长期持有，每股面值1元，实际买价每股15元，其中包含每股已宣告发放但尚未收取的现金股利0.3元。另外支付相关费用6，000元。该批股票的初始投资成本为（ B ） A.1，000，000 B.1，476，000 C.1，500，000 D.1，506，000
分析：
该股票为 长期股权投资-股票投资
计算：
长期股权投资初投资成本
=买价+相关费用-包含已宣告发放但尚未收取的现金股利 =100，000*15+6，000-100，000*0.3=1476，000（元） 二、20*7年4月1日甲公司向乙公司投资900万元占乙公司注册资本的90%，甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。20*7年乙公司实现利润600万元（假设每月均衡），并宣告分配现金股利500万元。则20*7年度甲公司个别报表中应确认投资收益为（ A ）
A.405 B.450 C.540 D.600
分析：
该投资为 长期股权投资
持股比例为90% 采用“成本法”核算 计算：
甲公司4月开始投资后 乙公司实现利润需折算 即：=600/12*9=450万元
1
甲公司享有90% 即为450万元*90%=405万元
甲公司实际收到乙公司现金股利 即为500万元*90%=450万元 甲公司实际收到乙公司现金股利中可确认为投资收益为 即为405万元
甲公司实际收到乙公司现金股利中冲减投资成本 即为450-405=45万元
三、20*7年6月2日A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股（H公司共发行1000万股），计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。20*7年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡）宣告分配现金股利250万元，股利支付日为20*8年3月9日
要求：编制20*7年度A公司上项业务的有关会计分录
分析：
该投资为 长期股权投资-股票投资
持股比例50/1000*100%=5% 采用“成本法”核算
计算：
A公司6月开始投资后 H公司实现利润需折算 即：=396/12*7=231万元
A公司享有5% 即为231万元*5%=11.5万元
甲公司实际收到乙公司现金股利 即为250万元*5%=12.5万元 甲公司实际收到乙公司现金股利中可确认为投资收益为 即为11.5万元
2
甲公司实际收到乙公司现金股利中冲减投资成本 即为12.5-11.5=1万元 会计分录：
1、20*7年6月2日购入时：
借：长期股权投资投资—股票投资（成本） （50*8+13） 413万元 贷：其他货币资金-存出投资款 413万元 2、20*7年12月31日宣告分派现金股利时：
借：应收股利 12.5万元 贷：投资收益 11.5万元 长期股权投资投资—股票投资 1万元
作业十二解答：
一、2007年初B公司取得甲公司30%的股票计划长期持有，初始投资成本为165万元，采用权益法核算，投资时A公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2007年A公司实现净利润150万元，宣告分配现金股利100万元 ，2008年A公司发生亏损200万元。据此计算，2008年末H公司该项长期股权投资的账面余额应为（ C ）
A.115 B.120 C.135 D.210
分析：
该投资为 长期股权投资
持股比例30% 采用“权益法”核算
计算：
B公司投资时比较：初投资成本与可辨认净资产的公允价值中享有份额：
3
初始投资成本165万元< 可辨认净资产的公允价值为600*30%=180万元 按180万元计入投资成本，
余额180-165=15万元计入营业外收入 采用“权益法”核算 2007年A公司实现净利润150万元中 B公司享有150*30%=45万元 采用“权益法”核算 宣告分配现金股利100万元中 B公司享有100*30%=30万元 采用“权益法”核算 2008年A公司发生亏损200万元中 B公司承担200*30%=60万元 长期股权投资 2007年初投资时：180万元 2007年末享有利润：45万元
2007年末享有现金股利：30万元 2008年末承担亏损：60万元 余额：135万元
会计分录：
1、20*7年初购入时：
借：长期股权投资投资—股票投资（成本） 180万元 贷：银行存款 165万元 营业外收入 15万元
4
2、20*7年12月31日享有利润时：
借： 长期股权投资投资—股票投资（损益调整） 45万元 贷：投资收益 45万元 3、20*7年12月31日宣告分派现金股利时：
借：应收股利 30万元 贷：长期股权投资投资—股票投资（损益调整） 30万元 4、20*8年12月31日承担亏损时：
借： 投资收益 60万元 贷：长期股权投资投资—股票投资（损益调整） 60万元 二、2007年1月2日，L公司以银行存款600万元对D公司投资，取得D公司50%的股权，同日D公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。与其账面价值相等。2007年3月2日，D公司宣告分配2006年度现金股利100万元 。2007年D公司实现净利润600万元，D公司与L公司采用相同的会计政策与会计期间。则2007年末L公司“长期股权投资”的账面余额应为（ ） A.750 B.850 C.900 D.1000
分析：
该投资为 长期股权投资
持股比例50% 采用“权益法”核算
计算：
L公司投资时比较：初投资成本与可辨认净资产的公允价值中享有份额： 初始投资成本600万元>可辨认净资产的公允价值为1000*50%=500万元 按600万元计入投资成本，
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