增值税一般纳税人申报案例说明

增值税一般纳税人申报案例说明

（主要讲解“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例）

C企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2012年11月份发生如下业务：

一、期初留抵税额

★业务一：2012年10月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。

二、一般计税方法的销售情况

★业务二：2012年11月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。

★业务三：2012年11月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。

三、进项税额的情况

★业务四：2012年11月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元；

★业务五：2012年11月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。

■本期应补（退）税额的计算 1、上期留抵税额（本月数）＝0

2、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝业务＝1000000 3、销项税额＝业务二 + 业务三＝170000 + 60000＝230000 4、进项税额＝业务四 + 业务五＝17000 + 34000＝51000 5、应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数）+ 进项税额＝0 + 51000＝51000

6、实际抵扣税额（本月数）＝51000

7、货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％ 8、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝【销项税额 ― 实际抵扣税额（本月数）】×货物的销项税额比例＝（230000 ― 51000）×73.91％＝132298.90 9、期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90 10、应纳税额＝销项税额 ― 实际抵扣税额（本月数）― 实际抵扣税额（本年累计）＝230000 ― 51000 ― 132298.90＝46701.10

11、期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）― 实际抵扣税额（本月数）＝51000 ― 51000＝0 12、期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年累计）― 实际抵扣税额（本年累计）＝1000000 ― 132298.90＝867701.10 13、本期应补（退）税额＝应纳税额合计 ― 预缴税额＝46701.10 ― 0＝46701.10

■税票打印 货物的本期应补（退）税额＝货物的应纳税额占全部应纳税额的比例×本期应补（退）税额＝｛【（230000-51000）×73.91％-132298.90】÷46701.10×100％｝×46701.10＝0％×46701.10＝0

应税服务的本期应补（退）税额＝本期应补（退）税额-货物的本期应补（退）税额＝46701.10 ― 0＝46701.10

系统打印一张预算科目为“改征增值税”的税票，预算级次“地方100％”，税款46701.10元。

文章来源：乐上财税网

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