2010年中级会计职称《中级会计实务》课后练习题(17)-中大网校(4)

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(1) :

(1)分别计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理： ①计算专门借款利息费用资本化金额

2007年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=2 000×8%—500×0.5%×6=145(万元) 2008年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=2 000×8%X180/360=80(万元)

②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额一般借款资本化率(年)=(2 000×6%+10 000×8%)/(2 000+10 000)×100%=7.67%

2007年占用了一般借款资金产支出加权平均擞=2 000×180/360=1 000(万元) 2007年一般借款利息资本化金额=1 000×7.67%=76.70(万元)

2008年占用了一般借款资金产支出加权平钧数=(2 000+1 500)×180/360=1 750(万元) 2008年一般借款利息资本化金额=1 750×7.67%=134.23(万元) 2007年度应予以资本化的利息费用总额=145+76.7=221.70(万元) 2008年度应予以资本化的利息费用总额=80+134：23=214.23(万元) 相应的账务处理： 2007年度：

借：在建工程221.70 财务费用843.30

应收利息(银行存款)15 贷：应付利息1 080 2008年度：

借：在建工程214.23 财务费用865.77 贷：应付利息1 080

(2)该办公楼的实际成本=1 500+2 500+1 500+221.70+214.23=5 935.93(万元) 借：固定资产5 935.93 贷：在建工程5 935.93

(3)2008年应计提的折旧额=5 935.93×2/70×6/12=84.80(万元) 借：管理费用84.80 贷：累计折旧84.80 2009年应计提的折旧(2) : 【答案】

(1)编制A公司的有关调整会计分录并同时调整所得税，要求写出明细科目。 ①判断此事项为调整事项。

借：以前年度损益调整-管理费用 1.50 -营业外支出463.50

贷：其他应付款 465 借：其他应收款 231.75

贷：以前年度损益调整-营业外支出231.75 借：应交税费-应交所得税 58.31 [(1.50+463.50-231.75)×25%]

贷：以前年度损益调整-所得税费用58.31 ②判断此事项为调整事项。

借：以前年度损益调整-资产减值损失 81.9

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贷：坏账准备 [117×(80%-10%)]81.9 借：坏账准备 (117×80%)93.6 贷：应收账款 93.6

借：应交税费-应交所得税 23.25 [(117×80%-117×5‰)×25%]

贷：以前年度损益调整-所得税费用23.25 借：以前年度损益调整-所得税费用 2.78 贷：递延所得税资产 2.78 [(117×10%-117×5‰)×25%]

③判断第二笔退回业务为调整事项

借：以前年度损益调整-主营业务收入150 应交税费-应交增值税(销项税额) 25.50

贷：其他应付款 175.50 借：其他应付款 175.50 贷：银行存款 175.50 借：库存商品 120

贷：以前年度损益调整-主营业务成本120 借：应交税费-应交消费税(150×10%)15

贷：以前年度损益调整-营业税金及附加15 借：应交税费-应交所得税 3.75 [(150-120-15)×25%]

贷：以前年度损益调整-所得税费用 3.75 (2)将“以前年度损益调整”转入“利润分配-未分 配利润”

借：利润分配-未分配利润 247.62 贷：以前年度损益调整 247.62 (3)调整20×7年A公司利润表。 利润表

编制单位：A公司 20×7年度 金额单位：万元

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