金融企业会计(3)

6.借:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 85 000 贷:吸收存款——汇出汇款 85 000 7.借:吸收存款——汇出汇款 85000 贷:联行来账(或 清算资金往来) 79 600 吸收存款——活期存款(华联商厦户) 5 400 8.手续费=250 000 × 0.5‰.= 125(元)

借:吸收存款——活期存款(果品厂户) 125 贷:手续费及佣金收入 125 收入:银行承兑汇票应付款 250 000

9.借:吸收存款——活期存款(洗衣机厂) 140 000 贷款—逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户) 40000 贷:吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户) 180000 付出:银行承兑汇票应付款 180000

10.借:吸收存款——活期存款(果品厂) 26 000 贷:吸收存款——本票 26000 11.借:吸收存款——本票 15 700

贷:清算资金往来——同城票据清算 15 700 12.经办行:

借:清算资金往来 4 860

贷:吸收存款—活期存款(海天大酒店户) 4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行:

借:吸收存款—银行卡存款(兴隆实业公司户) 4 860 贷:清算资金往来——信用卡清算 4 860 11、外汇业务核算 外外币 币单位 汇买价 卖出价 钞买价 美100 626 628 625 元 港100 80 币 81 79 1.４月８日,客户林南持港币1 000现钞,兑换人民币

2.４月８日,某驻华使馆外交官因回国述职, 经批准从“ 活期外汇存款—驻华某机构”美元户支款兑取美元现钞8 000美元携带出境.

3.收到国外某代理行贷方报单20 000美元,经批准以原币计入收款单位生物研究所账户.

4.某企业收到美元现钞10 000美元,该款项为出售样品款, 经外汇管理部门批准,要求银行兑换成美元现汇,存入该公司美元现汇活期户.

5.客户马明3月26日持去年3月1日开立的 １ 年期定期存单( 汇 户 )3 000美元,存单标明利率2.25％, 逾期部分按活期外汇存款利率0.99％付息.客户要求:本金转为定期 ２ 年的存款,利息存入活期人民币存款户.

6.4月10日根据某开户企业的申请,从其美元存款户中电汇600 000港元到香港某银行,按规定收取１‰的手续费.15日收到香港某银行解付讫通知书,销记汇出汇款科目账

7.10月5日,中国银行上海分行接到纽约花旗银行开来即期信用证向我国某茶叶公司购进茶叶一批,信用证金额为50万美元,中国银行上海分行审核信用证条款无异议,通知茶叶公司.30日茶叶公司叫来全套出口单据向中国银行上海分行办理议付.银行审单无误,计算议付费16 000美元,冰箱开证行缩回,要求货款贷记本行账户.11月20日,后到纽约花旗银行划来货款及议付费,当天对茶叶公司办理结汇.

8.长江实业公司向日本公司进口机器一台,委托中国银行重庆分行开立不可撤销即期信用证,金额80万日元.5月15日,中国银行重庆分行开出信用证,委托东京中国银行通知出口商.6月10日,收到东京中国银行寄来全套单据,货款为80万日元,其他费用1万日元.6月13日,长江实业公司确认付款,中国银行重庆分行直接从该公司日元现汇账户划款.

1.借:库存现金 HK$ 1000 贷:货币兑换(钞买价 79%) HK$ 1000 借:货币兑换(钞买价 79%) RMB 790 贷:库存现金 RMB 790 借:吸收存款—活期外汇存款(某驻华使馆) ↓ 贷:货币兑换 (汇买价 626%) US$ 8 025.56 借:货币兑换 (汇买价 626%) RMB 50 240 贷:货币兑换 (钞卖价 628%) RMB 50 240 借:货币兑换(钞卖价 628%) US $ 8 000 贷:库存现金 US $ 8 000 3.借:存放国外同业 US $ 20 000

贷:吸收存款—活期外汇存款(生物研究所) ↑

4.借:库存现金 US $ 10000

贷:货币兑换(钞买价 625%) HK$ 10000 借:货币兑换 (钞买价 625%) RMB 62500 贷:货币兑换 (汇卖价 628%) RMB 62500 借:货币兑换 US$ 9952.23

贷:吸收存款—活期外汇存款(某企业)US$9952.23 5.到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5

过期利息= US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06 利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56

借:吸收存款—个人外汇定期存款—一年期(马明) US$3000 贷:吸收存款—个人外汇定期存款—二年期(马明)↑ 借:利息支出 US$ 69.56

贷:货币兑换(汇买价 626%) US$69.56 借:货币兑换 (汇买价 626%) RMB 435.45 贷:吸收存款——活期储蓄存款(马明)RMB 435.45 6.借:吸收存款—活期外汇存款(某企业) ↓

贷:货币兑换 US$ 77635.78 借:货币兑换 (汇买价 626%) RMB 486000 贷:货币兑换 (汇卖价 81%) RMB486000

借:货币兑换 HK$600 000

贷:清算资金往来—港澳及国外联行往来 ↑ 借:吸收存款——活期存款(某企业) RMB 486 贷:手续费及佣金收入 RMB 486 7.(1)受证:收入:国外开来保证凭信 US$500 000 (2)审单议付:

借:应收即期信用证出口款项 US$500 000 贷:代收信用证出口款项 US$500 000 付出:国外开来保证凭信 US$500 000 (3)收款结汇:

借:存放国外同业 US$516 000 贷:手续费及佣金收入 US$16 000 货币兑换 US$500 000 借:货币兑换(汇买价626%) RMB3 130 000 贷:吸收存款—活期存款(纺织品公司户) ↑ 8. (1)5.15开立信用证

借:应收开出信用证款项 JPY800 000

贷:应付开出信用证款项 JPY800 000 (2)审单付款

借:应付开出信用证款项 JPY800 000 贷:应收开出信用证款项 JPY800 000

借:吸收存款—活期外汇存款(长江实业) JPY810 000 贷:清算资金往来——港澳及国外联行往来 ↑ 借:吸收存款——活期存款(信谊公司) RMB20 880 贷:货币兑换 RMB20 880 借:货币兑换 HK$18 000

贷:利息收入 HK$18000

2. 4月3日向中国人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，静审查同意办理，6月3日到期办理再贷款归还手续，月利率4.8%，假设利息随本金一并归还 (1)贷款发放:

借:存放中央银行款项 250 000

贷:向中央银行借款—季节性贷款户 250 000 (2)归还贷款本息

利息=250000×2x0.48%=2400 (元)

借:向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400 贷:存放中央银行款项 252 4004

4.5月10日，该行因准备金存款余额不足，向建设银行某支行拆借资金2000万元，拆借期15天，利率为3.78%，5月25日，拆借款项到期，归还拆借款本息。 (1)5月10日

建设银行: 借:拆出资金—工商银行户 20 000 000 贷:存放中央银行款项 20 000 000

工商银行: 借:存放中央银行款项 20 000 000 贷:拆入资金—建设银行户 20 000 000 (2)5月25日

建设银行: 借:存放中央银行款项 20 031 500 贷:拆出资金—工商银行户 20 000 000 利息收入 31 500

工商银行: 借:拆入资金—建设银行户 20 000 000 利息支出 31 500 贷:存放中央银行款项 20 031 500

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