税收筹划练习题

（3）直接向农民收购一批用于生产加工的农产品，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。

（4）以托收承付方式销售一批产品，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。

（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价刚才20吨移送本企业修建产品仓库。 （6）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当初应纳税增值税税额。、应纳增值税额=42×17%—（3.91+3×7%+1.36+42×13%—1.36）—0.5=—1.58（万元）

第三章 消费税

一、单项选择题

1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是 （ ） A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒

2.某日化厂既生产化妆品又生产护发品，并将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入8.5万元，销售护发品取得收入6.8万元，小叔礼品盒收入取得12万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为 （ ）

A6.15万元 B8.19万元 C3.6万元 D.2.55万元

3.某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本为16000元，将2吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入2000000元，当期发生可低扣增值税进项税30000月。该企业当期应纳增值税和消费税合计数为 （ ） A5940元 B6200元 C6450元 D7300元 4.以下不征收消费税的项目是 （ ） A.高尔夫球 B高尔夫球袋 C高尔夫球杆握把 D高尔夫车 5消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ ）在境内。

A生产地 B使用地 C起运地或所在地 D销售地 6征收消费税的车辆是（ ）

Ａ越野吉普车 Ｂ电动车 Ｃ沙滩车 Ｄ大客车 ７下列应征收消费税的轮胎是

Ａ拖拉机专用轮胎 Ｂ拖拉机和汽车通用轮胎 Ｃ子午线轮胎 Ｄ翻新轮胎 ８以下应税消费品中，适用单一定额税率的是 （ ） Ａ粮食白酒 Ｂ酒精 Ｃ黄酒 Ｄ啤酒 ９下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是 （ ）

Ａ卡车出厂价 Ｂ化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 Ｃ钻石饰品的出厂价 Ｄ高尔夫球袋的出厂价

１０.某酒厂２００９年１月生产一种新的粮食白酒，广告样品使用０.８吨，已知无同类产品出厂价，生产成本为每顿４００００元，成本利润率为１０％，粮食白酒定额税率为每斤０.５元，比例税率为２０％。该厂当月应缴纳的消费税为 （ ）

Ａ８６００元 Ｂ８８００元 Ｃ９６００元 Ｄ９８００元 １１甲厂将一批原材料送交乙厂加工进行委托加工，该批原材料不含税价格为１０万元，委托方代垫辅料，收费１万元（含税），另收取加工费３万元（含税）。假定该消费品消费税税率为５％，则该项委托加工产品消费税组成计税价格为 （ ）

A.13.68万元 Ｂ１４.１３万元 Ｃ１４.７４万元 Ｄ１５万元 １２下列关于委托加工应税消费品的说法正确的是 （ ） Ａ委托方缴纳消费税，受委托方缴纳营业税 Ｂ委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

Ｃ受托方代收代缴委托方的消费税，委托方缴纳增值税 Ｄ委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税 二、多项选择题

１依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有 （ ） Ａ香水、香水精 Ｂ高档护肤类化妆品

Ｃ指甲油、蓝眼油 Ｄ演员化妆用的上装油、卸妆油 ２下列环节中，不属于消费税纳税的有 （ ） Ａ货物的批发环节 Ｂ不动产的转让环节 Ｃ产品的连续生产环节 Ｄ商品的零售环节

３以下属于消费税征税环节的有 （ ） Ａ生产应税消费品 Ｂ委托加工应税消费品 Ｃ批发应税消费品 Ｄ零售应税消费品

４下列环节既征消费税又征增值税的有 （ ） Ａ卷烟的零售环节 Ｂ白酒的批发环节 Ｃ金银首饰的零售环节 Ｄ化妆品的进口环节

５采用定额税率从量定额征收消费税的项目有 （ ） Ａ黄酒 Ｂ葡萄酒额 Ｃ柴油 Ｄ烟丝

６下列属于应征消费税的项目有 （ ） Ａ１２０００元一只的手表 Ｂ帆船

Ｃ胭脂 Ｄ戏剧舞台化妆油彩

７在零售环节缴纳消费税的应税消费品有 （ ） Ａ翡翠手镯 Ｂ钻石胸针

Ｃ镀金项链 Ｄ１８Ｋ金镶嵌翡翠耳钉 ８下列情况中应征收消费税的有 （ ） Ａ将自产应税消费品发给职工使用 Ｂ出厂前进行化学检验的化妆品 Ｃ作为展销样品的化妆品 Ｄ用于广告的化妆品

９下列在移送环节应征消费税的有 （ ）

Ａ酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 Ｂ小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛 Ｃ制药厂将自制酒精移送生产药膏 Ｄ烟厂将自制卷烟发给职工 １０ 对于委托加工应税消费品，委托方没有按规定代收代缴 税款的，下列说法错误的有（ ）

Ａ受托方代委托方补缴税款 Ｂ委托方补缴税款

Ｃ按受托方同类消费品价格补缴税款 Ｄ一律按组成计税价格补缴税款 11.下列不可抵扣外购应税消费品的纳税额的项目有 （ ） 三、判断题

1、生产销售摩托车、委托加工摩托车、进口摩托车都应缴纳消费税 ( ) 2、鞭炮厂销售鞭炮应征消费税，不征增值税 （ ) 3、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于无形资产的范畴缴纳营业税。 （ ） 4、用于换取生产资料的卷烟，应以同类商品的平均售价为计税依据，计算征收消费税（ ）

5、某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税 （ ） 6、对销售果酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征消费税 （ ） 7、烹调料酒属于黄酒，应按黄酒的单位税额计算缴纳消费税 （ ） 8、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 （ ） 9、用于抵偿债务的小轿车，应按同类商品的平均售价计税依据，计算征收消费税 （ ） 10、委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税金 （ ） 11、委托加工的应税消费品受委托方交货时以代收代缴消费税，委托方收回后直出售的，应征收消费税，同时抵扣已被代收代缴的消费税 （ ） 四、计算题

1、某摩托车厂将一辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本为每辆5000元，成本利润率为6%，适用消费税税率为10%，其组成计税价格是多少？1、组成计税价格=5000×（1+6%）÷（1—10%）=5888.89（元）

2、某酒厂将自产薯类白酒2吨作为福利发给职工，单价为每顿4000元，计算此笔业务当月应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。2、应纳消费税额=4000×2×20%+2×2000×0.5=3600（元

3、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表，2009年6月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾表12只，不含税价格为1.5万元，为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消费黄金59克，人造砖石3克，不含税价合计为18万元，赠送某关系企业一支光电存银手表，无同类售价，成本利润为20%，成本为8689元，计算上述业务应纳消费税税额。

4、北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2009年2月发生下列业务： （1）生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价为3100元，销售的同时收取押金合计40000元。

（2）从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付价款1200000元。

（3）研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品试用0.2吨，赠送给某单位0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为没吨35000元，成本利润为10% （4）将收购的玉米从收购的直接晕倒某地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料费15000元），加工的白酒当地无同类产品市场价，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业发票。

（5）销售散装白酒3吨，含税单价每吨为4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

要求：根据上述材料回答问题，每个问题需要计算出合计数（单位：元） （1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税税额。 （2）该企业应缴纳增值税的销项税额 （3）乙酒厂代收代缴的消费税岁额

（4）该企业静缴纳的消费税税额（不含乙酒厂代收代缴的消费税税额） ）

3、应纳消费税额=[12×15000+180000+8696×（1+20%）÷（1—20%）] ×20%=74606.7（元） 4、（1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税额：

单位出厂价大于3000元，所以，单位税额为250元/吨。 销售啤酒应缴纳的消费税额=400×250=100000（元） （2）该企业应缴纳的增值税销项税额： 自产粮食白酒广告样品和赠送均视同销售，其销项税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5] ÷（1—20%）×17%=3357.5（元）

该企业应缴纳的销项税额=3357.5+[400×3100+560000÷(1+17%)+3×(4680+2340)]÷(1+17%)=256133.33(元)

（3）乙酒厂代收代缴消费税额=[1200000×（1—13%）+30000+50×2000×0.5]÷（1—20%）×20P×2000×0.5=331000（元）

（4）该企业应缴纳的消费税额=[35000×0.4×（1+10%）+0.4×2000×0.5]÷（1—20%）×20%+0.4×2000×0.5+100000+3×（4680+2340）÷（1+17%）×20%+3×2000×0.5=110950（元）

某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生一下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金首饰2000条，新项链每条零售价为0.25万元，旧首饰每条作价0.22万元，每条项链取得的差价为0.03万元

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付含税加工费收入4.68万元（商场无同类首饰价格）

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价为70.2万元

（5）外购一批金银首饰，取得的普通发票上注明的价款为400万元；外购一批镀金首饰，取得经税务机关认可的增值税专业发票，注明价款为50万元、增值税8.5万元。金银首饰零售环节消费税税率为5%。

要求：根据上述材料回答问题，每个问题需要计算出合计数 （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税

（2）“依旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。 （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税 （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。 （5）该首饰商城5月应缴纳的增值税。

第四章 营业税 一、单项选择

1、下列项目中。属于营业税征收范围的是 （ ） A. 加工修理修配劳务 B.转让无形资产

C. 商业零售 D.法院根据国家规定直接收取的诉讼费

2、在音乐茶座销售的饮料 （ ） A.按销售货物缴纳增值税 B.按服务业中饮食业缴纳营业税 C.按娱乐业缴纳营业税 D.按文化体育缴纳营业税 3、（ ）营业税的纳税期限是一个季度

A.金融业 B.保险业 C.典当业 D.娱乐业

4、下列混合销售行为中，应缴纳营业税的是 （ ） A.钢窗厂生产钢窗并负责安装

B.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的 C.电信局销售手机并提供网络服务 D.商场销售卤制品

5、下列行为征收营业税的是 （ ）

A.以无形资产或不动产入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为 B.政府出让土地使用权

C.单位的员工为本单位提供劳务 D.单位将不动产无偿赠与他人

6、纳税人兼营不同税目应缴纳营业税行为的须分别核算不同税目的营业税、转让额、销售额；未分别核算的 ( )

A.从高适用税率 B 从低适用税率 C.适用平均税率 D 使用增值税税率

7、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格= （ ） A.营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1—营业税税率） B.营业成本或工程成本×（1+成本利润率）/（1+营业税税率） C.营业成本或工程成本/（1—营业税税率） D.营业成本或工程成本/（1+营业税税率）

8、营业税起征点的规定适用 （ ） A.内资企业 B.外资企业 C.事业单位 D.个人

9、纳税人转让土地使用权或销售不动产采取预售款方式的，其纳税义务的时间为 （ ） A.所有权转让的当天 B.收到预收款的当天

C.收到全部价款的当天 D.所有权转移并收到全部款项的当天 10、纳税人从事运输业务，向（ ）主管税务机关申报纳税。 A.起运地 B.目的地 C.机构所在地 D.转运地 二、多选题

1、根据有关政策的规定，（ )属于缴纳营业税的项目。 A.邮电部门发行报刊

B.其他单位和个人发行报刊

C.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所以货物的 D.以土地换房屋的

2、下列价外费用中，应并入营业税额缴纳营业税的有 （ ） A.手续费 B.基金 C.集资费 D.代收款项

3.下列项目中，属于免征营业税的有 ( ) A.残疾人本人为社会提供的劳务 B.医院为患者提供的医疗服务 C.公园的第一门票收入 D.农业机耕服务

4、下列项目中，属于营业税征收范围的有

A.销售电力 B.销售不动产 C.转让无形资产 D. 修理修配劳务 5、下列企业的营业行为，属于混合销售行为的有

A.某饭店即开餐厅、客房又开商场，为顾客提供多方面服务 B.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

C.某建筑公司为承建的工程既提供全部材料有承担建筑、安装业务

第一章 税法基本原理 一、单项选择

1、税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是 （ ） A.国家权力 B.政治权利 C.行政权利 D.财产权利

2、税收的形式特征是 （ ） A.广泛性、强制性、固定性 B.政策性、强制性、无偿性 C.无偿性、固定性、强制性 D.无偿性、自觉性、灵活性

3、税收法律关系中的主体是指 （ ） A.征税主体 B.纳税主体 C.税务机关 D.征纳双方 4、纳税人是指直接（ ）的单位和个人

A.最终负担税款 B. 负有纳税义务 C.代收代缴税款 D. 向税务机关缴纳税款 5、税法构成要素中，用以区别不同税种的标志是 （ ） A.征税对象 B.税目 C.纳税环节 D.纳税人 6、目前我国大多数税种的税率实行（ ）税率。

A.定额税率 B.比例税率 C复合税率 D.累进税率

7、以下税种属于中央税的是 （ ） A.增值税 B.关税 C.营业税 D.个人所得税

8、以下税种属于地方税的是 （ ) A.消费税 B.资源税 C.契税 D.企业所得税

9、税收可以转嫁的说，成为 （ ） A.价内税 B.间接税 C.直接税 D.从价税

10、现行停征但保留的税种是 ( ) A.农业税 B.固定资产投资方向调节税 C.城市房地产税 D.屠宰税 二、多选题

1、税收的猪哟呵特征包括 ( ) A.普遍性 B.强制性 C.无偿性 D.固定性

2、税收的职能可以概括为 （ ） A.发展经济 B.组织收入 C.监督管理 D.调节经济

3、以计税依据为标准，税收可以分为 （ ） A.直接税 B.间接税 C.从价税 D.从量税

4、下列税种属于流转税的有 （ ） A.营业税 B.增值税 C. 消费税 D.印花税 5、在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税权力的国家机关有 （ ） A.税务机关 B. 中国人民银行 C.海关 D.企业主管部门

6.按税法的内容的不同，现行税法可以分为 （ ） A.税收程序法 B.税收实体法 C.税收基本法 D.税收单行法 7、税法构成要素中，（ ）是基本要素

A.纳税人 B.征税对象 C.纳税期限 D.税率

8、国家税务主管机关的权力有 （ ） A.制定税收法律 B.依法征税 C.进行税务检查 D.对违章者进行处罚

9、下列属于中央税的有 ( ) A.增值税 B.消费税 C.关税 D.营业税

10、下列属于地方税的有 （ ） A.印花税 B.契税 C.车船税 D.车辆购置税 三、判断题

1、税法是税收的主要形式，税收则是税法确定的内容 （ ） 2、税收法律关系中征纳双方法律地位平等，但权力、义务不对等 ( ) 3、所得税一般是直接税，流转税一般是间接税 ( ) 4、税收实体法的核心要素是税率 （ ） 5、税目是征税对象的具体化，体现征税的深度 （ ） 6、按照税法的内容，将税法划分为税收实体法和税收程序法 （ ） 7、对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的不是属地兼属人的原则 （ ）

8、按照税法的法律效力，可以将税法划分为税收法律、税收行政法规、税收地方性法规等 （ ） 9、税收的主要职能有财政职能、经济职能、社会职能。 ( ) 10、按照课税对象的性质不同可将税收分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税五大类型 （ ）

第二章 增值税 一、单项选择

1下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是 ( ) A某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利

2、以下不属于增值税纳税人的是 （ ） A.个人 B.外商投资企业

C.会计机制不健全的企业 D.在境外提供修理修配劳务的企业

3、某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是 （ ） A. 冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B. 冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C. 增加销售费用，减少当期销项税额

D. 全部记入财务费用，不能减少当期销项税额

4、纳税人为销售而出租、出借包装货物收取的押金的增值税正确的计税方法是 （ ） A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装货物押金，均记入销售额征税

B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计算其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年，不计算缴纳增值税 D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

5、某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于 ( ) A.制造成本（1+成本利润率）

B.制造成本（1+成本利润率）+消费税

C.制造成本（1+成本利润率）/（1—消费税税率）

D.制造成本（1+成本利润率）/（1+增值税率）

6、某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲乙丙各100件，则当月该厂的销售额在计算其销项税时应被核定为 （ ） A.2600元 B.3150元 C.3000元 D.3300元

7、增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是 （ ） A.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1—消费税率） B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）/（1—消费税率） D.组成计税价格=关税完税价格+关税/（1—消费税率）

8、将货物分配给股东，其增值税专用发票开具时限为 ( ) A.收到货款当天 B.销售商品房

C.合同约定的收款日期的当天 D.收到代销清单的当天 二、多选题

1、以下单位或者个人发生的行为，属于增值税征收范围的有 （ ) A.进口固定资产设备 B.销售商品房 C.零售杂货 D.生产销售电力

2、下列属于增值税征税范围所指的货物的有 （ ） A.邮政部门销售的信封 B.房地产公司销售的普通标准住宅 C.银行销售的金银 D. 天然气

3.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有 （ ） A.委托他人代销货物 B.销售代销货物

C.将自产的货物用于对外捐赠 D.将外购货物用于对外投资

4、下列行为属于增值税的征税范围的有 （ ） A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B.纳税人将自产的货物用于集体福利 C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D.纳税人将外够货物用于非应税项目

5、适用于增值税一般纳税人的税率形式有 （ ） A.17% B.6% C.13% 零税率

6、销售（ ）等酒类产品收取的单独记账核算的包装物押金，允许不记入其销售金额 A.啤酒 B.黄酒 C.粮食白酒 D.薯类白酒

7、对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按（ ）确定其销售额。

A.当月或者近期同类货物的平价成本价 B.当月或者近期同类货物的平价销售价 C.当月或者近期同类货物的最高售价 D.组成计税价格

8、可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包括（ ）在内运输费用。

A.运费 B.保险费 C.装卸费 D.建设基金

9.关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有 （ ） A.进口货物的纳税义务发送时间为报关进口的当天 B.采取预收货款方式销售货物的，为货物发出当天

C.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销清单的当天

D.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天

三、判断题

1、从事融资租赁业务，如果租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税 （ ） 2、一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率 （ ) 3、3%的征收率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人 （ ） 4、一般纳税人将货物用于集体福利或者个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天 （ ） 5、邮政部门以外的其他单位或个人销售集邮商品（如邮票、首日封等）应当征收增值税（ ） 6、典当业死当销售业务和寄售业务委托人销售货物的业务，暂免征收增值税 （ ) 7、在我国，除外商投资企业和外国企业外，一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 （ ） 8、对虚开、代开增值税专用发票的，由于销售事实不存在，不必缴纳税款，只按《税收征管法》的规定按逃避缴纳税款给予处罚 （ ） 四、计算题

1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务： （1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到

（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。 （3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。

（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。

（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。 （6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。

（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。

（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。

（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。

（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。

（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。

（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。上月赊销药品，本月收到货款及税款。3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元） 该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。 要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。 2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：

（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。 （2)购入工人用劳保用品，税控发票注明价款为20000元，增值税为3400元。

（3)委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加付费2000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（4)销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。 （5)将甲药品2箱发给职工，成本为10000元。 （6)销售免税药品20000元。

要求：计算该制药厂8月应纳增值税额。8月份应纳增值税额=200000×17%+200000÷20×2×17%—6800—3400+6800×[20000÷（200000+20000+20000）]=27766.67（万元）

3.某商业企业为增值税小规模纳税人，2009年7月发生如下经济业务： （1）销售给某小型超市一批肥皂，销售收入为4000元。 （2）购入一批化妆品，货款为5000元，增值税为850元。 （3）将本月所购化妆品销售给消费者，销售收入为10000元。

（4）销售给某企业一批货物，取得销货款15000元，由税务机关代开增值税专用发票。 要求：计算该商业企业7月应纳税额。7月应纳税额合计=4000÷（1+3%）×3%+10000÷（1+3%）×3%+15000×3%=857.76（元）

4.某企业某月发生如下业务：销售给A公司货物1000件，单价为1500元，销售给B公司同类货物2000件，单价为1400；当月生产一种新产品500件，生产成本每件为2000元，全部发放职工福利和赠送客服使用。

要求：确定该企业当月的销售额。当月的销售额=1500×1000+2000×1400+2000×500×（1+10%）=5400000(元)

5.东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生一下经济业务：

（1）外购一批用于生产家具的木料，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

（3）进口一批生产家具用的辅助材料，关税完税价格为8万元，已纳关税1万元。 （4）销售一批家具取得销售额（含增值税)，93.6万元。

已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。 要求：

（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 （4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 （1）进口辅助材料应纳增值税额=(8+1)×17%=1.53(万元) （2）销项税额=93.6÷（1+17%）×17%=13.6（万元） （3）进项税额=40×17%+1×7%=6.87（万元）

（4）应纳增值税额=1.53+13.6—（6.87—9）=17.26（万元）

6.某工业企业（增值税一般纳税人)2009年3月购销业务请款如下： （1）购进一批生产原料，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票）3万元。 （2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价。税款分别为8万元、1.36万元。

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

6、下列表述中，符合营业税有关扣缴义务人规定的有

A委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B.建筑安装业务实行分包或转包地，以总承包人为扣缴义务人 C.建筑安装业务实行分包或转包地,以分包或转包人为扣缴义务人 D.个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 7、下列选项属于营业税的课税对象的有 A.转让无形资产 B.销售不动产

C.单位或个人提供垃圾处置劳务 D.单位或个人处置垃圾取得的垃圾处置费 8、对于建筑业的营业税，下列陈述观点正确的有

A 建筑业的营业税征税范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 B.将自建建筑物出租，要缴纳建造业营业税

C.对自建自销建筑物，除了按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税 D.自建建筑物，其纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天

9、关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的有

A.委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人 B.建筑业实行分包或转包地，以总承包人为扣缴义务人

C.境外单位在境内发生应税行为，为设机构的，有代理人的，以代理人为扣缴义务人

D.个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴以为人，受让者为个人的，由转让者自己缴纳

10、关于不动产的营业税，不正确的有

A.纳税人自建住房销售给本单位职工，应免征营业税 B.以不动产投资，不征营业税

C.单位转让自建不动产，以转让利润计税 D.个人赠送不动产，不征营业税 三、判断题

1、营业税是价外税

2、典当业按金融业缴纳营业税

3、公园内的游艺场（射击、碰碰车等）按文化体育业缴纳营业税

4、单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务；因此，分别按建筑业、销售不动产缴纳两道营业税

5、企业租赁或承包给别人经营的，以承包人或承租人为纳税人

6、融资租赁业务以承租人实际收取的全部价款和价外费用为营业额，计征营业税

7、旅游业务，以全部收费减去为旅游者付给其他单位的食、宿、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额

8、企业租赁或承包给他人经营 的，以出租人或出包人为纳税人 9、商业企业向供货方收取的展示费，应缴纳营业税

10、境内某公司派员工去韩国传授技术，取得80万元收入，要按服务业征收营业税 四、计算题

1、某旅行社本月收取游客十日游费用4万元，旅游期间支付游客旅馆费8000元，餐费5000元，交通费10000元，门票费2000元。计算该旅行社本月应缴纳营业税税额。 2、某工厂7月取得一下其他业务收入：①附属招待所对外营业收入6000元；②出租礼堂收入3000元；③与个体录像厅联营取得联营利润5000元（工厂以房屋投资入股，每月取得固

定利润）；④转让技术权益收入33000元。计算该厂7月的应纳营业税税额。

3、某电信局6月取得以下收入：①长途电话收入104万元；②市内电话收入306万元；③电话初装费收入55万元；④电话薄销售收入10万元，电话簿成本6万元⑤电话机销售收入25万元，电话机成本16万元。计算该电信局6月的应纳营业税税额。 4、某保险公司4月取得以下收入：①财产保险保险费收入56万元；②机动车保险保费收入80万元，以扣除支付给投保人的无赔款优待4万元；③取得农作物保险保费收入11万元。计算该公司4月应纳营业税税额 5、某广告公司8月取得以下收入：①代理广告收入120万元，支付给媒体广告发布费用100万元②自营广告收入30万元，支付外聘人员设计费5万元；③路牌广告收入80万元，支付路牌制作费用30万元。计算该公司8月应缴营业税税额。

6、某电视台2月取得以下收入：广告播映收入60万元；公告、通知、启事播映收入16万元；有线电视收视费用120万元，计算该电视台2月应纳营业税税额。 7、某运输公司2009年3月取得全部收入500万元，其中国内客货运输收入179万元，支付联运企业运费50万元；北京至莫斯科货运收入100万元，在境外转运，支付境外运输企业30万元；在境外接受从越南河内到北京的运单，取得客运收入50万元；销售货物20万元，并运送该货物取得运输收入1万元；派遣公司卡车司机5名赴伊拉克，为改过政府提供为期半年的运输服务，取得收入20万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入30万元。计算该公司3月应纳营业税税额。

8、某歌舞团与演出公司签到协议，有演出公司承办一场大型演出，地点选择在市区某体育馆，三方协定：①支付体育场馆场租8万元，由体育管负责售票；②歌舞团支付演出公司经纪费10万元；③门票收入共计50万元，歌舞团支付广告费8万元。计算该演出活动中三方应纳营业税税额。

9、某县城宾馆经营范围为住宿、餐饮、娱乐、零售，该宾馆分账处理主营和兼营的各项业务，3月有如下收入：①餐厅餐饮收入6万元，另有加收15%服务费收入0.9万元；②歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入2万元；③客房住宿收入5万元；④小卖部销售收入2.08万元。计算该宾馆3月的相关流转税金及附加

10、某民政部门批准的非营利文化博物馆2009年7月发生如下业务：①收取物价局标准的会员费20000元；②出租房屋举办展览取得租金收入200000元；③举办历史文化讲座取得收入30000元；④经营打字社取得打字收入50000元，⑤代销福利彩票取得手续费收入10000元；⑥博物馆门票收入5000元。计算该博物馆7月的纳税情况： （1）该博物馆应纳的文化业营业税 （2）该博物馆应纳的服务业营业税 （3）说明其免税的业务项目

第五章 城市维护建设税和教育费附加 一、单项选择题

1、下列情况应缴纳城市维护建设税的是

A.外贸企业进口货物 B.内资企业销售增值税货物 C.外贸企业出口转内销货物 D.旅行社代收的旅行费 2、市区某企业本月缴纳增值税12万元，应缴纳城市维护建设税 A.2.1万元 B.1.5万元 C.1.26万元 D.0.84万元

3、某企业位于县城，2009年1月拖欠消费税50万元，经查出后补缴了拖欠的消费税，同时加发滞纳金和罚款10万元。该企业应纳城市维护建设税

A.0.4万元 B.2.1万元 C.2.5万元 D.2.9万元 4、市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品，委托方提供材料成本30万元，乙企业共

收取不含税加工费12万元，消费税率为10%，受托方代扣代缴城市维护建设税 A.0.23万元 B.0.33万元 C.0.24万元 D.0.34万元

5、位于城市市区红利贸易公司本年被税务机关查出逃避缴纳消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以逃避纳税款1.5倍的罚款。该公司城市维护建设税的补缴和罚款合计为 A.1.47万元 B.2.45万元 C.2.55万元 D.1.49万元

6、某市区企业为增值税一般纳税人，本期进口一批原材料，缴纳海关的增值税10万元，本期国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元；出口一批乙产品，按规定退回增值税5万元。该企业本期应纳城市维护建设税

A.6.30万元 B.5.60万元 C.5.25万元 D.5.95万元 ７下列应征收消费税的轮胎是

Ａ拖拉机专用轮胎 Ｂ拖拉机和汽车通用轮胎 Ｃ子午线轮胎 Ｄ翻新轮胎 ８以下应税消费品中，适用单一定额税率的是 （ ） Ａ粮食白酒 Ｂ酒精 Ｃ黄酒 Ｄ啤酒 ９下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是 （ ）

Ａ卡车出厂价 Ｂ化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 Ｃ钻石饰品的出厂价 Ｄ高尔夫球袋的出厂价 １１.某酒厂２００９年１月生产一种新的粮食白酒，广告样品使用０.８吨，已知无同类产品出厂价，生产成本为每顿４００００元，成本利润率为１０％，粮食白酒定额税率为每斤０.５元，比例税率为２０％。该厂当月应缴纳的消费税为 （ ）

Ａ８６００元 Ｂ８８００元 Ｃ９６００元 Ｄ９８００元 二、多项选择题

1、城市维护建设税是国家对缴纳（ ）的单位和个人以其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税

A.增值税 B. 营业税 C.消费税 D.资源税

2、城市维护建设税适用的税率是因纳税义务人所在地不同的比例税率，主要有 A.5% B.7% C.3% D.1% 3、下列陈述正确的有

A委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人 B建筑业实行分包或转包地，以总承包人为扣缴义务人

C境外单位在境内发生应税行为，为设机构的，有代理人的，以代理人为扣缴义务人

D个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴以为人，受让者为个人的，由转让者自己缴纳

4、下列说法不正确的有

A纳税人自建住房销售给本单位职工，应免征营业税 B以不动产投资，不征营业税

C单位转让自建不动产，以转让利润计税 D个人赠送不动产，不征营业税

５采用定额税率从量定额征收消费税的项目有 （ ） Ａ黄酒 Ｂ葡萄酒额 Ｃ柴油 Ｄ烟丝

６下列属于应征消费税的项目有 （ ） Ａ１２０００元一只的手表 Ｂ帆船

Ｃ胭脂 Ｄ戏剧舞台化妆油彩

７在零售环节缴纳消费税的应税消费品有 （ ） Ａ翡翠手镯 Ｂ钻石胸针

Ｃ镀金项链 Ｄ１８Ｋ金镶嵌翡翠耳钉 ８下列情况中应征收消费税的有 （ ） Ａ将自产应税消费品发给职工使用 Ｂ出厂前进行化学检验的化妆品 Ｃ作为展销样品的化妆品 Ｄ用于广告的化妆品

９下列在移送环节应征消费税的有 （ ）

Ａ酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 Ｂ小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛 Ｃ制药厂将自制酒精移送生产药膏 Ｄ烟厂将自制卷烟发给职工 10、下列不是我国城市维护建设税的纳税人的企业有

A.国有企业 B.外国企业 C.股份制企业 D.外商投资企业 三、判断题

1、增值税纳税人有未抵扣的进项税，本期就不缴纳城市维护建设税

2、纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，不再对其逃避缴纳的城市维护建设税进行补税和罚款

3、处另有规定外，对出口商品退还增值税、消费税的、不再退还以缴纳的城市维护建设税 4、减免增值税、营业税的同时，也减免了城市维护建设税

5、所有出口企业，出口货物退还增值税，一般退还城市维护建设税和教育费附加 6、城市维护建设税的纳税以为发生时间与纳税期限和“三税”一致 7、城市维护建设税的纳税时间与三税的缴纳时间一致

8、企业租赁或承包给他人经营 的，以出租人或出包人为纳税人 9、商业企业向供货方收取的展示费，应缴纳营业税

10、进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税。但不退还已缴纳的城市维护建设税。 四、计算题

1、某县城生产化妆品的纳税人本月缴纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应缴纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元。进口消费税10万元。计算该化妆品厂本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。 2、某镇的卷烟厂，2009年2月缴纳消费税40000元，增值税30000元，被查补消费税10000元、增值税5000元，处以罚款8000元，加收滞纳金600元。计算该卷烟厂2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第六章 关税 一、单选选择题

1、下列不属于关税纳税人的是（ ）

A.经营进出口货物的收、发件人 B.进口个人邮件的发件人

C.携带行李物品进境的外国游客 D.各种运输工具上携带物品的服务人员 2、关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。我国负责关税征收工作的部门是（ ） A.税务机关 B.海关 C.工商机关 D.财务部门

3、随着进口商品价格由高到低而设置由高到低的关税计税方法是（ ） A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税

4、进出口货物的纳税义务人，应该自海关填发税款缴款书之日起（ ）日内，想指定银行缴纳税款。 A.10 B.7 C.15 D.5 5、关税按税收收入归属，属于（ ）

A.中央税 B.地方税 C.中央与地方共享税 D.固定税 6、进口货物的完税价格，有海关以该货物的（ ）为基础审查确定。 A.成交价格 B.市场价格 C.估算价格 D.重置价格

7、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是（ ） A.运往境外修理的货物，应该以修理后进境是的到岸价格为完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的货样，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购佳为完税价格

8、境外边境口岸成交的铁路和公路运输的进口货物，海关应按货价的（ ）计算运输以及相关费用、保险费。

A.3‰ B.3% C.1% D.10% 9、下列货物免征关税的是（ ） A.无商业价值的广告品和样货

B.关税税额在人民币60元以下的一票货物 C.在海关放行后损失的货物 D.盛装货物的容器

10、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价66万美元（汇率为1:8.3），离岸价中含制服给国外的3万美元佣金，但未单独列明申报，买方另支付包装费5万美元。出口该批货物应纳出口关税（ ）万元（关税税率为15%）。 A.77.68 B.73.62 C.78.76 D.72.58 二、多项选择题

1、下列可以计入进口货物完税价格的有（ ）

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

C.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 D.与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用

2、下列费用，应当计入进口货物完税价格的有（ ） A.由买方负担的经纪费

B.买方负担的与该货物视为一体的容器费用 C.买方负担的包装劳务费用 D.进口关税及国内税收

3、我国现行关税的基本规范有（ ） A.《中华人民共和国进出口关税条例》 B.《中华人民共和国海关法》 C.《中华人民共和国进出口税则》 D.《中华人民共和国税则暂行实施条例》 4、目前，我国关税包括（ ）

A.从价关税 B.从量关税 C.复合关税 D.滑准关税 5、进口货物的完税价格中的到岸价格包括（ ） A.货价

B.货物运抵境内起卸前的包装费、运输费、保险费和其他合理费用 C.进口关税 D.海关估定的利润 6、关税减免的类型主要有（ ）

A.法定减免 B.特定减免 C.临时减免 D.困难减免 7、我国加入WTO后，进口税则设有（ ） A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率 8、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ） A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人 9、下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）

A.在境外运输途中或者起卸是，遭受损坏的货物

B.起卸后海关放行前，银不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验是已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物 D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物 10、我国特别关税的种类包括（ ） A.报复性关税 B.保障性关税

C.进口附加税 D.反倾销关税和补贴关税 三、判断题

1、为鼓励出口我国对出口关税采用差别税率，分为普通和优惠税率。（ ） 2、根据《进出口关税条例》的规定，因纳税人违反海关有关规定造成少缴或漏缴的关税，海关可以在1年内追征。（ ）

3、货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。（ ） 4、我国对一切货物都征收出口关税。（ ） 5、关税的滞纳金比例是5‰。（ ）

6、纳税义务人向海关申报的价格等于完税价格。（ ） 7、由买方负担的购货佣金不计入完税价格。（ ）

8、出口货物应以海关审定的以成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。（ ）

9、根据《进出口关税条例》的规定，个人邮递物品可以不缴纳关税。（ ） 10、纳税人应当自收到海关通知之日起一个月内办理有关退税手续。（ ） 四、计算题

1、某工艺品进出口公司2009年3月从泰国进口一批宝石，到岸价格为200000元；另外，在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了佣金30000元，宝石进口关税税额为20%。计算该批宝石应纳进口关税税额。

2、某进出口公司摩托车1000辆，经海关审定的货价为180万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费10万美元，运输费8万美元，保险费2万美元。当天中国人民银行公布的人民币基准汇价为1美元兑6.9元人民币。 已知：摩托车关税税率为80%，消费税税率为10%，增值税税率17%。 要求：

（1） 计算该批进出口摩托车应缴纳的关税。 （2） 计算该批进口摩托车应缴纳的消费税。 （3） 计算该批进口摩托车应缴纳的增值税。

第七章 企业所得税法 一、三项选择题

1、新的企业所得税法是2007年（ ）第十届全国人民代表大会第五次会议通过的。

A.2月16日 B.3月16日 C.4月16日 D.5月16日

2、从2008年，企业所得税的基本税率按（ ）计算。 A.20% B.25% C.30% D.33%

3、2008年，某企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入为500万元，全年发生业务招待费为30万元。该企业税前可以扣除的业务招待费为（ ） A.15万 B.18万 C.12.5万 D.10.5万

4、2009年，某企业发生广告费和业务宣传费共计100万元。当年企业主营业务收入为：5000万元，其他业务收入1000万元。该企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费为：（ ）

A.900万元 B.750万元 C.150万元 D.100万元

5、2009年，某企业发生的合理的工资支出为200万元，计提的福利费为30万元，全部计入当期成本费用中企业当年实际的福利支出20万元，计算该企业所得税时应纳税调增（ ）

A.2万元 B.8万年 C.10万元 D.20万元

6、2009年，某企业会计利润为200万元，其他通过社会团体发生的公益性捐赠为30万元，已在营业外支出中列支。计算该企业当年应纳企业所得税额为（ ）

A.50万元 B.51.5万元 C.57.5万元 D.42.5万元

7、2009年末，某企业总收入为400万元，成本、费用支出共计为150万元，该

企业通过慈善总会向残疾人士捐款30万元。该企业税前应扣除的捐赠额为（ ）

A.30万元 B.40万元 C.45万元 D.35万元

8、停止使用的固定资产应当自停止使用月份的（ ）起停止计算折旧。 A.次月 B.10日 C.3日 D.5日

9、企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A.10 B.15 C.13 D.7

10、2009年末，某企业发生的合理的工资、薪金为150万元，发生的福利费为10万元，发生时计入成本费用。计算该企业税前可以扣除的福利费为（ ） A.10万元 B.20万元 C.15万元 D.12万元 二、多项选择题

1、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（ ） A.居民企业 B.本地企业 C.外地企业 D.非居民企业 2、下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）

A.未投入使用的固定资产 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.已足额提取折旧仍使用的固定资产 3、下列关于企业所得税的表述正确的有（ ）

A.企业每一纳税年度的收入总额减除不征收收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税额

B.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免后抵免的税额后的余额，为应纳税额

C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得额

D.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。收入总额的包括征收收入、不征收收入、免税收入

4、应纳税所得额扣除项目的基本范围之中，三项经费包括（ ） A.福利费 B.工会经费 C.职工教育经费 D.业务招待费 5、下列说法错误的有（ ） A.房屋、建筑物的折旧年限是20年

B.飞机、火车、轮船、机械、机器和其他生产设备的折旧年限是15年 C.飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限是5年 D.电子设备折旧年限是3年

6、除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点的下列说法正确的有（ ） A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地

D.在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点

7、某企业2009年应纳企业所得税的税率有可能是（ ） A.23% B.20% C.15% D.10% 8、下列有关企业所得税税率的说法正确的有（ ） A.企业所得税的税率为25%

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，起来源于中国境内的所得适用税率为20%

C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15%

9、对企业发生的公益性支出，下列说法不正确的有（ ） A.在年度利润总额10%以内的部门，准予在计算应纳税所得额时扣除 B.在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 C.在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 D.在年度应纳税所得总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除 10、下列支出在计算应纳税所得额时可以再税前扣除的有（ ） A.汽车到期报废的损失 B.按规定计算的无形资产摊销 C.租入固定资产改良支出摊销费用 D.对外投资设备的购买款 三、判断题

1、企业应自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。（ ）

2、国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（ ） 3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧最低年限为4年。（ ）

4、企业发生符合条件的广告费和业务招待费支出，除规定外，不超过年销售收入15%的部分，准予扣除。（ ）

5、企业发生公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。（ ）

6、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。（ ）

7、所谓居民企业，是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（ ）

8、在计算应纳税所得额时，违法税法规定被处以的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（ ）

9、所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（ ）

10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（ ） 四、计算题

1、某公司2009年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本为2400万元，财务费用为50万元，管理费用为300万元（其中含业务招待费15万元），缴纳增值税80万元，消费税120万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元，通过民政部门向灾区捐赠10万元。计算该公司2009年度应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。

2、某企业经注册税务师审核，2009年度企业实现销售收入1600万元，产品销售成本为1200万元，销售费用为80万元，财务费用为30万元，管理费用为140万元（其中含新产品、新工艺、新技术的研究开发费用16万元，已知上年度发生的“三新”产品研究开发费用为14万元），缴纳增值税50万元，消费税70万元，城市维护建设税和教育费附加12万元，通过公益性社会团体向灾区某单

位捐赠10万元。计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。

3、某企业经税务机关核定，2009年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本为5600万元，销售费用为50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中业务招待费为24万元），通过公益性社会团体向灾区捐款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。计算该企业2009年全年应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。

4、某企业2009年全年取得销售收入总额为3000万元，取得租金收入为50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；无形资产受让支出30万元，通过希望工程基金委员会向某地希望小学捐赠10万元直接向某困难地区捐赠5万元，非酒类广告性赞助20万元。计算该企业2009年全年应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。

5、某企业有职工650人，2009年度实现销售收入总额为6000万元，应扣除产品销售成本5445.75万元，产品销售费用为200万元，管理费用为350万元（其中含业务招待费支出30万元）。企业全年计入各项成本、费用中的实发工资总额为890万元，企业当年实际发生福利支出为109万元，上缴工会经费为15万元，支付职工培训费为15万元。计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税税额（以万元为单位，小数点后保留两位）。

第八章 个人所得税法 一、单项选择题

1、下列外籍人员属于个人所得税非居民纳税人的是（ ）

A.甲两年前在上海购置了一套住房 B.乙为美籍华人，长期在境内居住 C.丙为在中国境内定居的外国侨民 D.丁为英国人，在中国境内居住不满1年 2、下列所得中，使用于加成征税规定的是（ ） A.个体工商户的生产经营所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用所得

3、劳务报酬所得一次收入畸高的是（ ） A.个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元 B.个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元

C.个人一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元 D.个人一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元

4、张某2009年出版了一部中篇小说，取得稿酬5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元。李某以上稿酬所得应纳个人所得税额为（ ）元

A.980 B.985.6 C.1120 D.1600

5、作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元；自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳的个人所得税额为（ ）元

A.420 B.924 C.929.6 D.1320

6、工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由扣缴义务人或纳税人在次月（ ）缴纳。

A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

7、中国公民李某取得翻译收入20000元，先后从中拿出6000元、5000元，通过国家机关捐赠给地震灾区和贫困地区。李某就该笔翻译收入应纳的个人所得税额为（ ）元。

A.1052 B.1064 C.1040 D.1072

8、2006年8月，李某出版一本小说取得稿费80000，从中拿出20000元，通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月应缴纳的个人所得税额为（ ）元。 A.6160 B.6272 C.8400 D.8960

9、李某2008年12月从中国境内取得不含税奖金48000元，当月工资、薪金所得1500元。李某2008年12月应申报缴纳的个人所得税额为（ ）元 A.8235.29 B.8200.29 C.8135.29 D.8831.49

10、2009年7月31日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元以及剧本使用费6000元。当月李某应缴纳的个人所得税额为（ ）元

A.980 B.1055 C.1065 D.1280

二、多项选择题

1、下列所得属于劳务报酬所得的有（ ）

A.从事设计所取得的所得 B.从事审稿业务取得的所得 C.从事翻译取得的所得 D.担任董事职务取得的董事费收入 2、特许权使用费所得包括（ ）

A.提供专利权所得 B.提供稿件取得的稿酬所得 C.文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 D.提供非专利技术取得的所得 3、个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判断标准有（ ） A.时间标准 B.住所标准 C.公民标准 D.经营、工作地标准 4、各项所得，在计算个人所得税是，不得减除费用的有（ ） A.股息、利息、红利所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.偶尔所得 5、下列所得适用20%的比例税率的有（ ） A.财产租赁所得 B.财产转让所得

C.稿酬所得 D.个体工商户的生产、经营所得

6、对所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（ ）A.股息、利息、红利所得 B.稿酬所得 C.劳务报酬所得 D.偶尔所得

7、在计算个体工商户的经营所得时，下列税金可以扣除的有（ ） A. 营业税 B.城市维护建设 税C.增值税 D.土地增值税 8、计算个体工商业户的生产经营所得时不得在所得税前列支的项目有（ A.各种赞助支出 B.个体户业主的工资支出 C.财产保险支出 D.缴纳的个人所得税 9、财产转让所得中可扣除的费用有（ ） A.必要费用的扣除 B.财产原值 C.合理费用 D.所计提的折旧

10、符合个人独资、个人合伙企业费用扣除规定的有（ ） A.投资者工资不得扣除 B.投资者费用一律可以税前扣除

） C.投资者发生的生活费用不允许扣除

D.个人投资举办两企业的，投资者的费用可以分别扣除 三、判断题

1、临时离境是指在一个纳税年度中，一次不超过30日或多次累计不超过120日。（ ）

2、在确定财产租赁的应纳税所得额时，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税凭证，从其财产租赁收入中扣除。（ ）

3、财产转让所得按月纳税，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。（ ）

4、劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的可实行加成征收。“一次收入畸高”是指一次收入的应纳税所得额超过50000元。（ ）

5、个人担任董事职务取得的董事费收入属于劳务报酬，按劳务报酬所得项目征税。（ ）

6、对企事业单位的承包经营、承租经营所得按年纳税。减除必要费用，是指按月减除1600元。（ ）

7、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额减除必要的费用后为应纳税所得额。（ ）

8、纳税人在两处或两处以上取得工资薪金所得的，可选择并固定向其中一地税务机关申报纳税，从境外取得所得的，应向户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（ ）

9、对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含一万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。（ ）

10、对依照法律规定履行代扣代缴税款手续的单位的个人，税务机关按其所扣税款20%付给手续费；对未按规定履行代扣代缴义务的，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至5倍的罚款。（ ） 四、计算题

1、中国公民王某2009年12月取得当月工资收入2600元和2009年年终奖金8600

（5）应纳税所得额=95+6+5=106(万元)

（6）应纳企业所得税额=106*25%=26.5（万元）

2.（1）利润总额=1600-1200-80-30-140-70-12-10=58（万元）

（2）根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。所以，加计扣除数额为：16*50%=8（万元），应调减应纳税所得额为8万元。 （3）税前允许扣除的捐赠是58*12%=6.96（万元），小于实际发生数10万元，应调增应纳税所得额为：10-6.96=3.04（万元）

（4）应纳税所得额=58-8+3.04=53.04（万元） （5）应纳企业所得税额=53.04*25%=13.26(万元)

3.（1）利润总额=6000-5600-50-47-40-100-20-10=133（万元） （2）税前允许扣除的业务招待费为：24*60%=14.4（万元），小于：6000*5‰=30（万元），所以，应调增应纳税所得额为：24-14.4=9.6（万元）。 （3）税前允许扣除的捐赠支出为：133*12%=15.96（万元），小于实际发生数20万元，应调增应纳税所得额为：20-15.96=4.04（万元）。

（4）根据税法规定，直接向灾区捐赠支出不允许扣除，应调增应纳税所得额为10万元。 （5）应纳税所得额=133+9.6+4.04+10=156.64（万元） （6）应纳企业所得税额=156.64*25%=39.16（万元） 4.（1）利润总额=3000+50-2800-30-10-5-20=185(万元)

（2）根据税法规定，无形资产受让支出不允许扣除，应调增应纳税所得额为30万元。 （3）税前允许扣除的捐赠支出为：185*12%=22.2（万元），大于实际发生数10万元，不需要调整应纳税所得额。

（4）根据税法规定，直接向困难地区捐赠支出不允许扣除，应调增应纳税所得额为5万元。 （5）应纳税所得额=185+30+5=220（万元） （6）应纳企业所得税额=220*25%=55（万元）

5. （1）利润总额=6000-5445.75-200-350=4.25（万元） （2）税前准予扣除的业务招待费为：30*60%=18（万元），小于：6000*5‰=30（万元），应调增应纳税所得额为：30-18=12（万元）。

（3）根据税法规定，企业发生的福利支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。所以，福利支出、工会经费、职工教育经费不需要调整纳税所得额。 （4）应纳税所得额=4.25+12=16.25（万元）

（5）应纳企业所得税额=16.25*25%=4.06（万元） 第八章 习题答案 一、单项

1—5 DBCAB 6—10 BCBAA 二、多选

1—5ABCD AD AB AD B C 6—10AD ABD BCD BC ACD 三、判断

1—5错 对 错错对 6—10错错对对错 四、计算题

1、工资收入应纳个人所得税=（2600—2000）*10%—25=35元

年终奖金应纳个人所得税=8600/12=716.66元 适用税率为10%，速算扣除数为25.

年终奖金应纳个人所得税=8600*10%—25=835元 12月应纳个人所得税=35+835=870元

2、（1）12月工资、薪金收入1800＜2000.不缴纳个人所得税 （2）年终奖金=【3600—（2000—1800）】/12=283.33 适用税率5%，速算扣除数为0

年终奖金应纳个人所得税=3400*5%=170元

3、（1）绘画收入应纳个人所得税=22000*（1—20%）*20%=3520

（2）出版画册应纳个人所得税=160000*（1—20%）*20%*（1—30%）—16000=1920 20000*5%=1000＜2000元，不缴纳个人所得税 （3）保险赔款不缴纳个人所得税

（4）分红股息应纳个人所得税=10000*20%=2000元 （5）彩票不需要缴纳

（6）发票中奖应纳个人所得税=1000*20%=200元 （7）出售自用房不需缴纳

（8）应纳个人所得税合计=3520+1920+2000+200-7640元

4、（1）稿酬应纳个人所得税=（50000+10000）*（1—20%）*20%*（1—30%）=6720 小说连载应纳个人所得税=（3800—800）*20%*（1—30%）=420 （2）审稿应纳个人所得税=15000*（1—20%）*20%=2400 （3）翻译应纳个人所得税=（3000—800）*20%=440

5（1）拍卖手稿应纳个人所得税=12000*（1—20%）*20%*（1—30%）=1344

（2）讲学应纳个人所得税额=（3000+5000）*（1-20%）*20%=1280元

（3）发表新作品应纳个人所得税额=4500*（1-20%）*20%*（1-30%）=504元 （4）（1700-800）*20%=180元 （5）（3200-2000)*10%-25=95

1344+1280+504+180+95=3403元

6. (1) 工资（96000/12-2000）*20%-375=825=825*12=9900 （2）（3200-800）*20%=480

=36000*（1-20%）30%-2000=6460 （3）180000*（1-20%）*30%=43000 7（1）35000*（1-20%）*30%-2000=6400 （2）100*30%=30万元

（100-20）*20%=16万元 6400+160000=166400元 五综合题 （1）【（8400-2000）*20%-375】*10=9050元 （2）（230-100-13.8-3）20%=4200元 （3）公安部门颁发的奖金免税 （4）3000*30%=9000

（30000-9000）*20%=4200

（5）6000*（1-20%）*20%=96000=9600-7800=1800

第九章 单选

CACAD CABCD 多选

BCD BCD ACD ACD BD BD CD ABC ABC ABCD 判断题

X X X /XXX///

计算题

1 320000*8=2560000 2 400/1/25=10000吨

3 7500*20+4000*6+520*4+5000*2=186080 4 600*60%=360

第十章 单选

CDBAB BDBCC

多选题

ABC ABCD AB BCD AC BD AC ACD ABC AB

判断题 //X/XX//XX

计算题

1 400*（1-30%0*1.2%+20*12%=5.76万元 2 100*5+50*（4+2.5+3.5）=1000元 3 李某60000*4%=2400

王某4000*4%=160 赵某80000*4%=32000 张某不缴纳契税

4 40*5%+60*4%=4.4万 5 40*30%=25*3%+15*3%

第十一章 单选

ABACD DCABA 多选

AC ABC ABCD BCD ABCD ACD ACD ABD ABCD 判断

ABC X/X///XXX/

计算题

1、30*10*60=20*300+50*4=24250 2、4*500*5+2*5*50%=10005 3、350*3%=10.5 4、57*5%=2.85万元

5、80000*1‰+200000*1‰+5+70000*0.5‰=320元 6、（5+2）*100000*10%=7000(元） 7、70000*10%=7000

第十二章 单选

BCDCB BABCD 多选

ABCD BCD ACB 判断

///X/////X

BD BCD ABCD ACD ABCD ABCD ABCD

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