浅谈XX公司的应收账款管理

浙江XX职业技术学院

毕业综合实践报告、毕业设计（论文）

（2015届）

题目： 浅谈XX公司的应收账款管理

系： 财务贸易系 专业： 会计

姓名： 学号：

指导教师:

二〇一五年五月

目录

摘要 ......................................... 错误！未定义书签。 关键词 ....................................... 错误！未定义书签。 1.引言 ....................................... 错误！未定义书签。 2.XX公司应收账款管理现状 ..................... 错误！未定义书签。 3.XX公司应收管理中存在的问题 ................. 错误！未定义书签。 3.1赊账销售形成大量应收账款 ................ 错误！未定义书签。 3.2应收账款收账责任不明确 .................. 错误！未定义书签。 3.3应收账款的账龄长 ........................ 错误！未定义书签。 4.完善XX公司应收管理的建议 .................. 错误！未定义书签。 4.1建立客户信用标准评定制度 ................................. 5 4.2明确收账责任 ............................................ 5 4.3加强应收账款的风险防范 ................................... 5 5.结束语 ...................................................... 6 参考文献 ...................................................... 6

浅谈XX公司应收账款管理

摘要：应收账款的管理是企业货币资金正常运营的前提，有效的管理保证了企业货币资金的活力和正常运行，同时也强化了企业资金链保证企业的生产力，所以合理的应收账款管理尤为重要。通过四个月的实习，了解了XX公司在应收账款管理中存在的问题，结合本人所学专业知识，本人提出了三个切实可行的建议，如建立客户信用评定机制、落实应收账款收账责任等以完善金硕公司应收账款。

关键词：应收账款；存在问题；管理措施

1.引言

XX精密机械有限公司成立于2012年5月，由多方股东出资发起的新兴的具有全方位进出口权的企业。是由上海金硕精密五金制品厂，XX陶瓷制品有限公司和XX进出口有限公司整合资源共同出资成立的一家新公司。目前员工人数55人，研发部门6人。去年年营业额为803万公司设置有部门经理岗位，总账会计岗位，存货会计岗位，出纳岗位。

本人是2015年2月参加实习工作的,工作是公司的出纳,主要负责公司办理现金收付，严格按规定收付款项。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。登记注销支票，复核收入凭证。发放工资奖金负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

2.XX公司应收账款管理现状

金硕公司在应收账款管理中管理制度非常不完善，没有明确的职责归属，也没有制定客户的信用标准，坏账的处理等问题都没有制定相关的制度。金硕公司收入中1元钱里面有3角钱是依靠赊销的方式获得的。2013年金硕公司的应收账款有了一定的好转，应收账款余额占主营业务收入的比率下降了2%，公司在2013年金硕公司的应收账的销

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售收入为742万，应收账款的余额为187万。到了2014年金硕公司的应收账款所占的 比重下降了很多，该年的销售收入为803万，应收账款的金额为129万，应收账款的比重从原来的30%下降到了20%。

金硕公司主营业务收入增加都会与应收账款有关系，在对应收账款和主营业务收入的比较重可以清晰的看到，主营业务收入的增加和应收账款的增加是成正比关系的。两者或者同时增加或者同时减少。比较这两者之间的数据主要是为了查看企业是不是通过赊销的方式来为自己争夺市场份额提高营业收入从而美化了企业的账面的利润。比较近3年的应收账款的增长数据和主营业务收入的增长数据2013年应收账款的增长幅度为30%，主营业务收入的增长幅度为5.0%，2014年的应收账款的增长幅度为-7.0%，主营业务收入的增长幅度为5%,2014年产品的销售收入增长的幅度百分比5%，应收账款的增长幅度-4%。

3.XX公司应收账款管理存在的问题

应收账款作为企业非常重要的一项营运资金发现其中的问题就显得尤为重要，对应

收账款的合理有效的管理对企业的发展有重要作用。公司应收账款管理主要存在以下几个问题：

3.1 赊账销售形成大量应收账款

金硕公司的定位为中小企业，在偌大的中国市场中有许许多多类似金硕的公司，加上中国的外贸市场一直是弱肉强食的市场，产品价格和质量不仅仅是吸引客户的唯一条件，能够赊账的企业成为了客户考虑的一大标准，因为这样可以给客户提供一段时间的免费产品一样，而且没有利息。为了提升企业的市场竞争力和占有率不得不将企业的利益牺牲一部分，虽然由于市场体制的不够完善，有些企业会拖欠货款，但为了企业的营业收入和竞争力企业就不约而同的产生了这种商业信用。有时候在销售谈判的过程中，往往会出现其他事项都谈得很顺利，唯独在赊账方面暂时谈不下来，这时，急于达到销售目标的销售人员，会在这时候做出退，同意满足客户对产品的部分赊账销售。有时候在特别是在客户给的目标价利润空间很大，订单量非常大，质量方面也没有提过多的要求。所有的要求只有一个先发货后付款，对于贪图眼前的利润的企业就会与客户签下这笔订单。

3.2应收账款收账责任不明确

应收账款回收问题的产生有金硕公司自身的问题有主观的原因也有客观的原因，主

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观的原因客户是长期客户为了保持长期的合作关系延长应收账款的回收期是情理之中的，公司为了在弱肉强食的大环境中占有市场就需要提供与其他企业相比更冒险的延长应收账款回收期的方法获得更多的客户资源。从销售的角度看应收账款的收账责任不明确主要是由于财务部分和销售部门的收账责任划分不明确，销售部门关注的是增加销售业绩，认为收账的责任应该由财务部门全权负责，而财务部门关注的是应收账款有多少没有收回，账款的收回是销售部门个人的赊账行为应该由赊账的个人负责，销售部统一管理的责任。

3.3 应收账款的账龄长

金硕公司的账款的账龄长是一直存在的问题，应收账款的存在也一定会有一些好几年前的账款收不回来的问题，比较三年的数据看到金硕公司2012年的应收账款账龄一年以内的应收账款为75%，超过一年但在两年以内的应收账款为8%，两年以上但少于三年的为4.5%，三年以上的应收账款为18.9%，得到的数据超过一年的达到30%.2013年的应收账款在一年以内的为86%，大于一年两年以内的应收账款为9.2%，在两年以上三年以下的比率为2.8%，大于三年的应收账款的比率为17.7%。如果遵循国际上对应收账款的定义大于一年的应收账款就是企业的坏账了，那么金硕公司的应收账款比率就达到了26%这些都将成为企业的坏账。

4.完善XX公司应收管理的建议

对应收账款的管理需要各个部门的人员相互配合，也需要公司的上层给予足够的重视，制定科学健全的管理制度和完善的控制体系为企业应收账款的健康保驾护航。对于公司建立的制度应该按照制度严格实施执行，只有这样才能从根本上杜绝应收账款的坏账和不合理发生的应收账款。对于应收账款的建议我主要总结了如下四个：

4.1建立客户信用标准评定制度

毫无疑问客户是企业的衣食父母为企业带来丰厚的利润，是企业持续经营下去的基础。因此客户对企业的应收账款的影响是非常重要的。优质的客户对应收账款有效的控制管理是非常有利的。企业对客户的应该进行信用标准评定的制度，保留有效优质的客户并发展新的优质客户资源，淘汰或限制不守信用的客户。只有这样从根本上解决问题才能有效控制问题的扩大或蔓延。这样就能保持应收账款的健康可持续发展。

金硕公司应该设立独立的信用标准评定部门，或者专职人员负责信用的评定。在决定赊销时，要对客户进行深入的了解。根据5C模型的标准评定客户。5C具体包括对客

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户的品德、能力、资本、抵押、条件五个方面。针对这5个方面对客户进行考察和信用评定。对于进过5C模型评定的客户可以分为3大类A类客户，B类客户，C类客户。A类客户代表的是盈利能力非常好，信用良好，偿债能力俱佳的企业，B类客户代表各项数据趋于平均值得客户，C类客户代表的是盈利能力差，信用差多次拖欠账款的客户，偿债能力也差的客户。在企业的日常经营管理中要密切关注监督客户的财务状况，经营状况等建立健全一张动态的客户数据的观察系统。

表1 ABC类客户评定表

评价类别 评价指标 权重% 4 3 8 4 4 2 4 4 33 24 10 企业整体印象 规模、成立时间、企业的形象、员工素质 企业管理素质 负责人的信用观念 企业业务关系 业务关系的持续时间 业务关系强度 关系的强度 合作的忠臣度 供应商的更换频率 合作诚意 诉讼记录 不良记录 信用回收率 按期回收率 坏账记录 购买意向强度 诉讼记录 不良的信用记录 信用回款率=上季累计回款金额/上季累计应付账款*100% 按期回收率 坏账记录 4.2 明确收账责任

应收账款的如果积累过度会影响企业的正常经营，如果仅仅是单纯的在事后抱佛脚似的补救催收账款是不能解决问题的。在催收账款中也会给企业带来许多额外的支出，这就要求企业的管理者具有前瞻性的眼光，把事前控制放到首位。针对应收账款的事前控制可以概括为三个方面对企业应收账款制定合理的计划，明确应收账款的责任人，对不同信用等级的客户使用不同的销售政策。如何制定合理的应收账款计划呢？根据长期以来的财务政策，结合公司的特点和实际情况，设置平均收账期，根据平均收账期判断公司发生的应收账款指标是否在平均指标之内，根据今年的指标，可以给下年提供参考数据。根据企业流动资产的结构设定一个应收账款占流动资产的比值。企业在制定应收账款管理计划时，必须遵循企业的实际情况在实际中体现指标的实际意义。应收账款的计划要用过企业管理层发布，体现管理层的意志，赋予计划以权威性。如何明确应收账

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