2016财经法规考点总结（表格版）(1) - 图文(3)

第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念、作用及特征3-1 概念 征税目的----实现国家职能，满足社会公共需要 凭借-----------公共（政治）权力 形式-----------借助法律（强制、无偿） 方式------------筹集财政收入的主要方式 二、税收的分类3-2 分类按征税对象分 标准 具体（1）流转税类（增值税 、种类 消费税、营业税、关税） （2）所得税类（收益税） （3）财产税类（房产税、城市房地产税） （4）资源税类（资源税、土地增值税、城镇土地使用税） （5）行为税类（城建税、印花税、车船税） 三、税法与税收的关系3-3 概念 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系。 （1）制定主体----有权的国家机关 全国人大及其常委会、地方立法机关、经授权的行政机关 （2）调整----税收权利义务关系 四、税法的分类3-4 分类标准 具体内容 按功能分 按管辖权分 按法律级次分 1）税收法律（全国人大及其常委会） 如：税收征管法、个人所得税法 （2）税收行政法规（国务院） 如：营业税暂行条例、个人所得税法实施条例 （3）税收行政规章（国务院税收主管部门：财、税、海） （4）税收规范性文件（省以下各级税务机关） 具体内容 税收征管权（税收征收权、税收管理权、税收入库权） 自然人、法人 （ 相关：扣缴义务人、代征人） 缴纳税款的客体（区别不同税种的主要标志） 纳税对象的具体化（体现每个税种的征收广度。） 是应纳税额与计税依据之间的比例或关系，是计算应纳税额的尺度。 （比例、定额、累进） 关系 形式与内容、 权利义务与经济利益、 相互依赖 按征管分工分 （1）工商税类 （2）关税类（进出口关税、进口环节增值税、消费税） 按征收、分配权限分 按计税标准分 （1）中央税 (关税、消费税） (2)地方税 (3)中央地方共享税（增值税、资源税、证券交易税） （1）从价税： 增值税、营业税、关税、各种所得税 （2）从量税： 资源税、车船税、土地使用税、消费税中的黄酒啤酒 （3）复合税： 消费税中的卷烟、白酒 作用 组织财政收入、 调控经济运行、 维护国家政权、 维护国家利益。 特征 1、强制性（依法征税） 2、无偿性（对个体） 3、固定性 （征收总量的有限性、具体操作的确定性） 税收实体法（确定税种立法） 国内税法 税收程序法（税务管理） 国际税法 外国税法 五、税法的构成要素3-5

构成要素 1.征税人（征税主体） 2.纳税人（纳税主体） 3.纳税对象（征税对象） 4.税目 5.税率 6.计税依据（课税基数） 7.纳税环节 8.纳税期限 9.纳税地点 10.减免税 11.法律责任

第二节 主要税种 一、增值税3-6 概念与分类 纳税人 税率（一般） 应纳税额（一般） 从价、从量、复合（按计量单位划分） 单一环节、多环节 按期、按次 机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 减税和免税、起征点、免征额 行政、刑事 境内：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物 分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税（2009、1、1全面实行） 增值税的纳税人：单位、个人 。 按规模大小和会计核算是否健全，分为：一般纳税人，小规模纳税人 基本税率17% 、 低税率13% 、 零税率 （出口） 增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 1.销项税额=销售额×税率 ? 销售额（收取的全部价款和价外费用） 2.准予抵扣的进项税额限于： ? ? ? （1）取得增票上注明的增值税税额（90天内认证）（当月认证，当月抵扣） （2）海关完税凭证注明的增值税税额（专用缴款书） （3）购买农产品，准予按买价和13%计算扣除 （4）外购或销售货物所支付运费，准予按运费和7% 小规模纳税人 1、定义：年应税销售额在规定标准以下（工业50万以下、商业80万以下），会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。 2、征税管理：（1）销售不得使用增票；（2）不享有税款抵扣权；（3）简易办法征税。 应纳税额=销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) (2009.1.1 征收率3%) 1、纳税义务发生的时间 （1）销售货物或应税劳务---收讫销售款或取得索取销售款项凭据的当天（先开发票的，为开发票的当天）； （2）进口货物----报关进口的当天 （3）扣缴义务发生时间----增值税纳税义务发生的当天 2、纳税期限 （1）以1个月或1个季度为一期纳税的---自期满之日15日内 （2）以1、3、5、10、15日为一期纳税的，自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清 （3）进口货物---15日内 （4）出口零税率货物----按月申办出口退税 3、纳税地点 （1）固定业户----机构所在地 （2）固定业户（外出经营）） -----机构所在地 （销售地、劳务发生地） （3）非固定业户----销售地，劳务发生地（机构所在地或住居地） （4）进口货物-----报关地海关 （5）扣缴义务人-----机构所在地或居住地 征收管理

二、消费税3-7

概念与计税方法 1、概念：境内从事生产、委托加工和进口应税消费品 2、计税方法：（1）从量定额：黄酒、啤酒、成品油 （2）从价定率：和增值税的税基是一致的 （3）复合计税：卷烟、白酒 纳税人 税目 境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（个体经营者、其他个人，包括外国公民）。 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。 1、销售额的确认（从价） （1）销售额=不含税销售额+不含税价外费用；（2）最高销售价格计税（视同销售的） （3）组成计税价格计税（没有销售价格的） 计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 2、销售量的确认（从量）：销量、移送量、收回量、核定量。 3、从价从量复合计征（卷烟、白酒） 4、已纳税款的扣除（税不重征）：应用情况：连续生产应税消费品 1、纳税义务发生时间 ? （1）销售的-----销售确立时间P125 ? （2）自产自用的-----移送使用当天 ? （3）委托加工的-----纳税人提货的当天 ? （4）进口的--------报关进口的当天 2、纳税期限 ? （1）以1个月为一期纳税的---自期满之日15日内 ? （2）以1、3、5、10、15日为一期纳税的 ? 自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清 ? （3）进口货物---15日内 ? （4）按次纳税（不能按固定期限纳税） 3、纳税地点 ? ? ? ? ? 三、营业税3-8 概念 纳税人 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 应税劳务：建筑、金保、文体、娱乐、服务 （2016年5月已全部营改增） 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 （1）销售或自产自用---机构所在地或居住地 （2）外县（市）销售或代销---机构所在地或居住地 （3）总、分机构不在同一县（市）--分别向机构所在地（总机构所在地汇总） （4）进口----报关地海关 （5）委托加工---- 受托方所在地或居住地（受托方为个人的除外） 应纳税额 征收管理 税目、税率 1、税目：建筑、金保、文体、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产。 2、税率三档：3%、5%、5%--20% 未分别核算的从高适用税率 应纳税额 应纳税额=营业额×税率 营业额=全部价款+价外费用 价格明显偏低无正当理由的，由主管税务机关按下列顺序核定其营业额： （1）按纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式确定： 营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 征收管理 1、纳税义务发生时间 ? 收讫营业收入款项或索取营业收入款项凭据的当天。 ? 索取营业收入款项凭据的当天： ? ----书面合同确定的付款日期的当天 ? -----应税行为完成的当天 2、纳税期限 （1）以1个月或1个季度为一期纳税---自期满之日15日内 （2）以5、10、15日为一期纳税的----自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清 （3）按次纳税 3、纳税地点 （1）提供应税劳务---机构所在地、住居地（提供建筑劳：务劳务发生地） （2）转让无形资产----机构所在地、住居地（转让、出租土地使用权：土地所在地） （3）销售、出租不动产----不动产所在地 （4）扣缴义务人-----机构所在地、住居地 四、企业所得税3-9 概念 1、生产经营所得、其他所得 2、纳税人：企业、其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业） 3、纳税人的分类：居民企业、非居民企业 （1）居民企业（境内企业、按照外国法律设立，实际管理机构在境内） ? 境内、外所得缴纳所得税 （2）非居民企业（按照外国法律设立，实际管理机构在境外） A.设立机构、场所的：境内所得、境外所得（与境内设立的机构、场所有联系）缴纳所得税 B.未设立机构、场所的：境内所得缴纳所得税 征税对象 税率 应纳所得额 生产经营所得、其他所得 25%、15%（高新技术）、20%（小型微利、不设机构的非居民企业） 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 1、不征税收入（依法理） 财政性资金收入（财政拨款，纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，其他） 2、免税收入（依规定） （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业间的股息、红利收益 （3）符合条件的非营利组织的收入 （4）境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得股息、红利收益（与境内机构、场所有实际联系的） 3、不得扣除的项目 （1）支付的股息、红利 ；（2）企业所得税税款；（3）滞纳金、罚款、罚金、被没收财物的损失；（4）公益救济以外的捐赠、赞助支出；（5）一般的商业保险费； （6）未经核准的准备金支出；（7）与取得收入无关的其他支出 征收管理 1、纳税地点 ? （1）注册地（注册地在境外的，实际管理机构所在地） ? （2）机构、场所所在地（非居民企业在境内设机构） ? （3）扣缴义务人所在地（非居民企业在境内未设机构） ? （4）企业之间不能合并缴纳所得税。 2、纳税期限 ? 年度、实际经营期、清算期间 3、纳税申报 ? （不管有无应纳税款、是否在减免税期间） ? （1）预缴申报（15日内）和年度汇算清缴（5个月内） ? （2）年度中间终止经营的—汇算清缴（60日内） ? （3）办理注销登记的---清算缴纳所得税（注销前） ? （4）扣缴义务人---代扣之日起7日内缴入国库 五、个人所得税3-10 概念 纳税人 个人（自然人）的各项应税所得 中国公民、个体工商户、境内有所得的外籍人员、港澳台同胞。 两类：居民纳税人、非居民纳税人 税目、税率 1、税目（11个） 2、税率 （1）工薪所得（超额累进税率、5%-45%） （2）个体工商户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；（ 超额累进税率、5%-35%） （3）稿酬所得，（比例税率20% ，按应纳税额减征30%)。 （4）劳务报酬所得，（比例税率20% ，畸高加成征收） （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得。（比例税率，20% ） 应纳税所得额 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额。 2、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额 （0 ，800]，（800，4000]，（4000，+∞） 5、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 1、自行申报（12万以上、两处以上、境外所得、无扣缴） 2、代扣代缴（全员全额扣缴申报制度） （不论是否属于本单位人员、不论应税所得是否达到纳税标准，支付所得的单位都必须报送必要的纳税人涉税信息资料） 征收管理 第三节 征收管理 一、 税务登记3-11 概述 --依据：《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《税务登记管理办法》（2004.2.1实施） --主体：(1)企业及异地分支机构、场所；(2)个体工商户；(3)事业单位（从事生产、经营的）； ? (4)扣缴义务人（国家机关除外）

百度搜索“77cn”或“免费范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，免费范文网，提供经典小说综合文库2016财经法规考点总结（表格版）(1) - 图文(3)在线全文阅读。