交通运输企业账务核算资料(3)

表12 运输支出明细账 二级科目：货运 借 方 金 额 运摘 事其合输 要 职工 燃料 轮 折旧营运间接车辆保险故 他 管 计 薪酬 费 胎 费 费用 费 损费理 失 用 费 170 692 670 000 表13 营运间接费用明细账 二级科目：一车场 摘 借 方 金 额 要 职工 合计 材料 燃料费 办公费 折旧费 水电费 薪酬 费 155 680 3 380 表14 辅助营运费用明细账 二级科目：修理车间 摘 借 方 金 额 要 职工 合计 材料 燃料费 折旧费 水电费 办公费 薪酬 费 169 024 9 370 （管理费用明细账略） 注：如果车辆远途运输，在外部加油站加油，或者企业不设油库，全部在外部加油站加油。应根据在外部加油的有关原始凭证，借记：“运输支出”、

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“营运间接费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

三、轮胎费用的分配

汽车轮胎分为内胎和外胎。内胎一般价值较小，领用时应直接计入“运输支出”等账户。

外胎的领用或外购时可采用一次摊销法，直接计入“运输支出”等账户。也可以采用预提和待摊的方式。每月进行预提和摊销，从而将外胎的消耗按月均衡地计入运输成本和有关费用。 如采用预提的方式。 每月预提时： 借：运输支出等

贷：预提费用—预提轮胎费用 实际领用或外购时：

借：预提费用—预提轮胎费用。 贷：轮胎（或银行存款等） 如采用待摊方式： 领用或购买时： 借：待摊费用—轮胎

贷：轮胎（或银行存款） 每月末摊销时： 借：运输支出等

贷：待摊费用—轮胎

【例3】顺达公司对轮胎外胎采用一次摊销法，本月客车从材料库房领用轮胎52 000元，直接外购轮胎5 000元，货车领用轮胎85 000元，外购轮胎11 000元。

应做如下会计分录：

借：运输支出—客运 57 000 —货运 96 000

贷：轮胎 137 000 银行存款 16 000

根据以上会计分录，登记运输支出明细账见表15、16. 表15 运输支出明细账 二级科目：客运 借 方 金 额 运摘 事其合输 要 职工 燃料 折旧营运间接车辆保故 他 轮 胎 管 计 薪酬 费 费 费用 险费 损费理 失 用 费 319 978 573

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200 57 000 表16 运输支出明细账 二级科目：货运 借 方 金 额 摘 要 职工 燃料 折旧营运间接车辆保轮 胎 薪酬 费 费 费用 险费 170 692 运事其合输 故 他 管 计 损费理 失 用 费 670 000 96000

四、折旧费的分配

运输车辆一般应采用工作量法计提折旧。也可以按年限平均法或年数总和法或双倍余额递减法计提折旧。计提折旧时应按照车辆的不同用途分别计入“运输支出”或“管理费用”等科目。

对建筑物和其他设备一般可用年限平均法计提折旧，也可以按年数总和法或双倍余额递减法计提折旧。对建筑物和其他设备的折旧应按固定资产的不同使用部门，分别计入“营运间接费用”、“辅助营运费用”或“管理费用”等账户。

【例4】顺达公司对运输车辆按行驶里程计提折旧，其中客运车辆每千公里应提折旧额350元，货运车辆每千公里应提折旧额420元，本月客运车辆运行1 150千公里，货运车辆运行1 450千公里。

此外，公司的其他固定资产按年限平均法计提折旧，月折旧率1.2%。修理车间固定资产原值380万元，车场固定资产原值235万元，管理部门固定资产原值700万元。

根据上述情况，应将运输车辆和其他固定资产分别编制固定资产折旧费用分配表见表17.18.

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表17 运输车辆折旧费用分配表 2007年2月 应借科目 千公里折旧额（元） 行驶里程 折旧额（元） （千公里） 1 150 402 500 1 450 609 000 —— 1011 500 运输支出-客运 350 运输支出-货运 420 合计 —— 制表： 审核： 根据上述折旧费用分配表，编制如下会计分录： 借：运输支出——客运 402 500 ——货运 609 000

贷：累计折旧 1 011 500 表18 其他固定资产折旧费用分配表 2007年2月 应借科目 固定资产原值（万元） 月折旧率 折旧额（元） 辅助营运费用 380 1.2% 45 600 营运间接费用 235 1.2% 28 200 管理费用 700 1.2% 84 000 合 计 1 57 800 制表： 审核： 需要说明，采用年限平均法计提折旧，在上月固定资产没有增加和减少的情况下，本月与上月的折旧额是相同的。

所以本月固定资产应提折旧额可用下列公示计算：

本月应提折旧额＝上月折旧额＋上月增加固定资产应提折旧额－上月减少固定资产应提折旧额

所以在会计实务中，每月的折旧费用分配表可以按下列格式编制（见表19）：

表19 其他固定资产折旧费用分配表 2007年2月 应借科上月折旧额上月增加固定资产上月减少固定资产本月折目 （万元） 应提折旧额 应提折旧额 旧额 辅助营45 600 0 0 45 600 运费用 营运间28 200 0 0 28 200 接费用 管理费84 000 0 0 84 000 用 合 计 157 800 0 0 157 800 制表： 审核： 根据上述折旧费用分配表，编制如下会计分录： 借：辅助营运费用 45 600 营运间接费用 28 200 管理费用 84 000

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贷：累计折旧 157 800

根据上述表编制的会计分录，登记有关明细账如下表20、21、22、23： 表20 运输支出明细账 二级科目：客运 借 方 金 额 运摘 事其合输 要 职工 燃料 折旧营运间接车辆保故 他 轮 胎 管 计 薪酬 费 费 费用 险费 损费理 失 用 费 319 978 573 200 57 000 402 500 表 21 运输支出明细账 二级科目：货运 借 方 金 额 运摘 事其合营运间接输 要 职工 燃料 折旧车辆保故 他 轮 胎 费用 管 计 薪酬 费 费 险费 损费 理 失 用 费 170 692 670 000 96 000 609 000

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