交通运输企业账务核算资料(2)

失业保险按2%计提，住房公积金按10.5%计提。工会经费按2%计提，职工教育经费按2.5%计提。

表5 职工薪酬分配汇总表 社 会 保 险 应应住房公 工会 职工教育 借付 积金 经费 经费 合养老 医疗 失业 科工 合 计 保险 保险 保险 目 资 （2%） （2.5%） 计 （10.5%） （10%） （12%） （2%） 运输支出 1、客运 319 2、230 55 978 货200 248 运 23 020 27 624 4 604 24 171 4 604 5 755 170 122 29 692 营800 472 12 280 14 736 2 456 12 894 2 456 3 070 运 间 155 接112 26 11 200 13 440 2 240 11 760 2 240 2 800 680 费000 880 用 12 160 14 592 2 432 12 768 2 432 3 040 169 辅121 29 024 助600 184 8 850 10 620 1 770 9 292.5 1 770 2212.5 营 123 运88 21 015 费500 240 用 管理费用 合675 162 938 67 510 81 012 13 502 70 885.5 13 502 16 877.5 计 100 024 389 根据上述职工薪酬分配汇总表编制会计分录如下： 借：运输支出——客运 319 978 ——货运 170 692

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营运间接费用 155 680 辅助营运费用 169 024 管理费用 123 015

贷：应付职工薪酬——工资 675 100 ——社会保险（养老保险） 67 510 （医疗保险） 81 012 （失业保险） 13 502 ——住房公积金 70 885.5 ——工会经费 13 502 ——职工教育经费 1 6 877.5 根据上述分录，登记运输支出、营运间接费用和辅助营运费用明细账如下表6、7、8、9：

表6 运输支出明细账 二级科目：客运 借 方 金 额 运摘 事其合燃营运间接费输 要 职工 轮 折旧车辆保险故 他 料 用 管 计 薪酬 胎 费 费 损费费 理 失 用 费 319 978 表7 运输支出明细账 二级科目：货运 借 方 金 额 运其摘 事其合燃输 他 要 职工 轮 折旧营运间接费车辆保险故 他 计 料 管费薪酬 胎 费 用 费 损费费 理 用 失 用 费 170 692

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表8 营运间接费用明细账 二级科目：一车场 摘 借 方 金 额 要 职工 合计 材料 燃料费 办公费 折旧费 水电费 薪酬 费 155 680 表9 辅助营运费用明细账 二级科目：修理车间 摘 借 方 金 额 要 职工 合计 材料 燃料费 折旧费 水电费 办公费 薪酬 费 169 024 （管理费用明细账略） 2.工资薪酬的发放

工资发放，也称工资结算，指企业将应付给职工的工资，扣除个人所得税、各项社会保险及住房公积金等，将余额发放给职工的事项。

承上例，顺达公司向职工结算本月工资，其中应付职工工资总额675 100元，，代扣个人所得税13 800元。代扣养老保险58 200元，医疗保险62 000元，失业保险8 500元，代扣住房公积金70 885.5元实发工资461 714.5元，直接用银行存款将实发工资转入职工个人账户。应作如下会计分录： 借：应付职工薪酬——工资 675 100

贷：应交税费——应交个人所得税 13 800 应付职工薪酬——社会保险（养老保险） 58 200 （医疗保险） 62 000 （失业保险） 8 500 ——住房公积金 70 885.5 银行存款 461 714.5 其他关于职工福利费可在实际支付时分配。 实际支付时

借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款等

同时对已支付的职工福利应按职工的所属部门：

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借：运输支出（或营运间接费用、辅助营运费用、管理费用等） 贷：“应付职工薪酬—职工福利”。

关于非货币性福利，主要包括企业以自己的产品或其它有形资产发放给职工、企业向职工提供无偿使用自己拥有的资产等。在对发放的非货币性福利进行分配时，应按职工所属部门，分别借记“运输支出”、“营运间接费用”等，贷记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目。

例如：企业提供给高级管理人员免费使用汽车。 每月在提取折旧时，应作如下分录： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧

同时将该项薪酬进行分配，计入管理费用。 借：管理费用

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

二、燃料费的分配

汽车运输企业对汽车消耗的燃料，有两种不同的管理方法：

第一种管理方法：对车存燃料实行满油箱制管理。按这种管理方法，营运车辆在投入运输生产之前，到油库将油箱加满。作为车存燃料。 如果在企业自己的油库加油，做如下会计分录： 借：燃料——车存燃料（汽油或柴油） 贷：燃料——库存燃料（汽油或柴油） 如果在外部加油站加油，做如下会计分录： 借：燃料——车存燃料（汽油或柴油） 贷：银行存款（或应付账款等）

到每月最后一日工作完毕，要求所有车辆将油箱加满。这样除第一次加油作为车存燃料之外，车辆当月的加油数就是当月燃料的实际消耗数。

第二种管理方法是：对车存燃料实行盘存制管理。这种方法是每月末通过对车存燃料进行实地盘点。然后将本月月初车存燃料数，加上本月加油数，减去月末车存数作为本月消耗数。

确定本月燃料消耗数以后，根据燃料的不同用途，编制燃料费分配表对燃料费进行分配。

其中营运车辆耗用的燃料费计入“运输支出”；

企业管理部门公务车、内部交通车耗用的计入“管理费用”； 车场（车队、车站）管理耗用的计入“营运间接费用” 辅助生产部门耗用的计入“辅助营运费用”。 基本会计分录如下： 借：运输支出——客运 ——货运 营运间接费用 辅助营运费用 管理费用

贷：燃料——汽油 ——柴油

【例2】顺达汽车运输公司对运输车辆采用满油箱制管理法进行核算，车

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辆第一次加油，已在过去月份计入了“车存燃料”账户，2月末所有车辆油箱已经加满，当月所有加油均作为本月耗用数。公司对发出的燃料按实际成本核算，燃料发出按全月一次加权平均成本计价。2月末根据油库转来的燃料领料凭证编制燃料费用分配汇总表如下表10： 表10 燃料费用分配汇总表 汽 油 柴 油 （平均单价5.2元） （平均单价4.5元） 应借科目 合计金额 数量（升） 金 额 数量（升） 金 额 运输支出 客运 86 000 447 200 28 000 126 000 573 200 货运 25 000 130 000 120 000 540 000 670 000 营运间接费用 650 3 380 0 0 3 380 辅助营运费用 850 4 420 1 100 4 950 9 370 管理费用 1 350 7 020 0 0 7 020 合计 113 850 592 020 149 100 670 950 1 262 970 根据上述燃料费用分配汇总表,编制如下会计分录： 借：运输支出—客运 573 200 —货运 670 000 营运间接费用 3 380 辅助营运费用 9 370 管理费用 7 020

贷：燃料—库存燃料—汽油 592 020 —柴油 670 950

根据上述会计分录登记有关明细账见表11、12、13、14 表11 运输支出明细账 二级科目：客运 借 方 金 额 运摘 事其合输 要 职工 燃料 轮 折旧营运间接车辆保险故 他 管 计 薪酬 费 胎 费 费用 费 损费理 失 用 费 319 978 573 200

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