XX国税局2016年征管评估试卷及答案(5)

（3）业务宣传费、广告费的扣除限额=（720+10）*15%=109.5万元，实际发生30万元，不需要调整。

（4）居民企业之间的股息属于免税收入，应调减所得。 2015年企业应纳税所得额=20+10+6.52+16.35-33-10=9.87万元 应纳企业所得税=9.87*50%*20%=0.987万元。 五、评估分析题

1、2014年增值税税负率=240/（6400+400）=3.53%，2013年增值税税负率=260/（5800+500）=4.13%，同行业增值税税负率为5%。

企业2014年增值税税负率低于2013年，低于同行业的水平，所以应进一步分析是否存在不得抵扣的进项税抵扣的问题，是否存在销售未计收入，少计增值税的问题。

2、2014年所得税贡献率为50/（6400+400）=0.74%。

低于同行业所得税贡献率1.3%。可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围的问题。

3、2014年主营业务收入变动率=（6400-5800）/5800=10.34%，主营业务成本变动率=（5100-4300）/4300=18.6%。

主营业务成本变动率大于主营业务收入变动率，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用的问题。

4、管理费用变动率=（1100-950）/950=15.79%，营业费用变动率=（800-700）700=14.29%。

管理费用变动率、营业费用变动率大于主营业务变动率、企业可能存在多列管理费用、营业费用，扩大税前扣除范围的问题。

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5、2014年营业外收入变动率=（1200-200）/200=500%。 营业外收入变动率大于主营业务收入变动率、主营业务成本变动率大于主营业务收入变动率，企业可能存在销售未计收入，计入营业外收入的问题，可能少计增值税。

6、固定资产变动率=（4200-2800）/2800=50%。

收入增长变动不大，企业可能存在销售未计收入，账外经营问题。 7、2014年工资变动率=（820-700）/700=17.14%。

2014年工资增加了17.14%，企业现有职工人数稳定，管理人员的工资相对固定，生产工人的工资采用计件工资制度，所以应进一步分析工资增加的原因是否因为企业的生产规模扩大，每位工人的完工产品增加所致。

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