XX国税局2016年征管评估试卷及答案(4)

五、评估分析题（1-4小题每题3分，5-7小题每题4分，本题共24分）

某公司成立于2004年，从事服装的生产销售，是增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为查账征收，适用的增值税税率为17%。管理人员的工资相对固定，生产工人的工资采用计件工资制度。

2015年7月主管税务机关根据征管信息系统的提示和本局的纳税评估安排，将该纳税人列入增值税、企业所得税纳税评估对象，并取得纳税人的部分会计报表数据和纳税申报数据，具体列示如下表所示：

某公司2013--2014年部分会计报表数据和纳税申报数据 单位：万元 项目 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 利润 固定资产原值

2013年 5800 500 4300 700 950 100 200 100 200 2800 2014年 6400 400 5100 800 1100 100 1200 560 260 4200 16

累计折旧 工资发生额 应纳增值税额 应纳所得税额

500 700 260 56 930 820 240 50 本市纳税评估预警系统中同行业2014年预警值分别是：增值税税负率为5%，企业所得税贡献率为1.3%。2013年、2014年该公司生产经营所需的料、工、费以及产品的价格基本稳定。

根据以上资料，请回答以下问题：

1、计算2014年增值税税负率、2013年增值税税负率（1分），并结合同行业税负率，分析企业可能存在的问题（2分）。

2、计算2014年企业所得税贡献率（1分），并结合同行业所得税贡献率，分析企业可能存在的问题（2分）。

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3、计算2014年主营业务收入变动率，主营业务成本变动率（1分），分析企业可能存在的问题（2分）。

4、计算管理费用变动率，营业费用变动率（1分），分析企业可能存在的问题（2分）。

5、计算营业外收入变动率（2分），结合主营业务成本变动率和主营业务收入变动率，分析企业可能存在的问题（2分）。

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6、计算固定资产变动率（2分），结合业务变动，分析企业可能存在的问题（2分）。

7、计算工资变动率（2分），并分析企业可能存在的问题（2分）。 试卷答案 一、单选题 1-5：D B B C D 6-10：A C D B C 11-15：B A B D A 16-20：B B C A B 二、多选题：

1-5：AD ACD ABD ABC BCD 6-10：AD ABC BCD ABCD BC

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11-15：ABC ABC ABCD AB ACD 三、判断题

1-5：对 对 对 错 错 6-10：错 对 对 对 对 四、计算题 第一题答案

（1）该企业一季度销售变动率=（500-400）/400=25% （2）该企业一季度成本率=400/500=80%

（3）该企业一季度存货周转率=400/[（200+300）/2）]=1.6 （4）该企业一季度企业实际产出量=300/10=30件。

第二题答案：

（1）实际支付的工资72万元可据实扣除。 工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。 支付福利费纳税调增 15.16-72*14%=5.08万元。

职工教育经费的扣除限额=72*2.5%=1.8万元，由于企业实际支付1.08万元，不需要纳税调增。

工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52万元。

（2）业务招待费扣除限额=（720+10）*0.5%=3.65＜15*60%=9，只能按3.65万元扣除。

为股东支付的商业保险费5万元，不能再税前扣除。 管理费用的纳税调增金额=15-3.65+5=16.35万元。

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