2005年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案(8)

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出一级科目）

1. 甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时,发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）: （1）以存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为: 借:短期投资 100 贷:银行存款 100 （2）销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为: 借:银行存款 11.7 贷:主营业务收入 10

应交税金——应交增值税（销项税额） 1.7

（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为: 借:营业费用 20 贷:银行存款 20

甲公司登记账簿时,在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。 要求:

（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。 （2）分别编制错账更正会计分录。

（3）位交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用力元表示） [答案]：

①先做一笔红字冲销分录：

借：短期投资 １００（红色） 贷：银行存款 １００（红色） 再做一笔正确的： 借：短期投资 ９０ 应收股利 １０

贷：其他货币资金――存出投资款１００ ②借：银行存款１０５.３ 贷：主营业务收入９０

应交税金――应交增值税（销项税额）１５.３ ③不需要做分录。

2. 乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内务月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:

（1）2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。

（2）2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。 （3）2004年4月份实现商品销售收入300万元。 （4）2004年5月份实现商品销售收入500万元。

（5）假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

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